القوائم المالية: ما هي وأنواعها والفرق بينها وبين الميزانية العمومية؟

لا يمكن لأي منظمة تجارية -في عالم الأعمال والاقتصاد تحقيق النجاح والاستدامة دون إدارة مالية قوية وفعّالة، فكانت القوائم المالية هي أحد أهم أدوات إدارة المال التي توفر للشركات والمؤسسات رؤية شاملة عن حالتها المالية وأدائها، ومن خلال فهم هذه القوائم، وتحليلها بشكل صحيح؛ يمكن للقادة وصناع القرارات أن يأخذوا قرارات استراتيجية مستنيرة تعزز نمو الشركة، وتعزز قدرتها على المنافسة في سوق الأعمال المتنامي، والجدير بالذكر أنها عبارة عن تقارير مهمة تتضمن معلومات عن الأصول، والخصوم، والإيرادات، والمصروفات، والربح، والخسارة لفترة زمنية محددة، وتعمل هذه القوائم على توضيح وتبسيط البيانات المالية المعقدة، وتساعد على تقييم أداء الشركة، وقدرتها على تحقيق الأهداف المالية والاستراتيجية.

ما هي القوائم المالية؟

إذا كنت تتساءل: ما هي القوائم المالية الخمسة؟ فهي تقارير مهمة تعكس أداء الشركة المالي خلال فترة زمنية محددة، وتهدف هذه القوائم إلى توفير معلومات عن الأصول، والخصوم، والإيرادات، والمصروفات، وصافي الأرباح، وتعد أداة أساسية لتقييم أداء الشركة، وتتبع تغيراتها المالية.

تنويه

تعد هذه القوائم أداة مهمة لمختلف الأطراف المعنية، بما في ذلك: المستثمرين، المساهمين، وكذلك الهيئات الرقابية، كما تساعد الإدارة العليا في اتخاذ القرارات المالية الحكيمة، وتشكيل رؤية واضحة للمستقبل المالي للشركة.

الجدير بالذكر أنه لضمان موثوقية ودقة هذه القوائم؛ تعد بناء على المبادئ المحاسبية، وعادة ما يقوم بها برنامج محاسبة متكامل، مثل: برنامج قيود.

أنواع القوائم المالية

إن أنواع القوائم المالية هي خمسة، وهي: قائمة التدفقات النقدية، قائمة حقوق المساهمين، وقائمة المركز المالي، وقائمة الدخل، وأيضًا وقائمة الدخل الشامل، ويمكن اختصار ما سبق فيما يلي:

قائمة الدخل

تعرض قائمة الدخل الإيرادات، والمصروفات، والأرباح، والخسائر لفترة زمنية محددة، وتهدف إلى حساب صافي الدخل للشركة، والذي يعكس الأداء المالي للشركة خلال فترة زمنية محددة، وتشمل بنود قائمة الدخل:

• الإيرادات من المبيعات.
• تكلفة البضائع المباعة.
• المصروفات التشغيلية الأخرى.
• الضرائب.
• الأرباح أو الخسائر الصافية.

قائمة التدفقات النقدية

هي أحد أنواع القوائم المالية، والتي توضح حركة النقد الداخلة والخارجة من الشركة خلال فترة زمنية محددة، تنقسم قائمة التدفقات النقدية إلى ثلاثة أقسام رئيسة: التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية، والاستثمارية، والتمويلية.

تعد أداة مهمة لتقييم قدرة الشركة على توليد النقد، وإدارة التدفقات النقدية.

قائمة المركز المالي

تعرف أيضًا بقائمة الرصيد المالي، أو القائمة الجانبية، وتوفر معلومات حول مركز الشركة المالي في نقطة زمنية محددة، وتشمل:

• الأصول (الأصول الثابتة والأصول المتداولة).
• الخصوم.
• حقوق الملكية للمساهمين.

تساعد قائمة المركز المالي في تقدير قيمة الشركة، ومدى قدرتها على تحمل المخاطر المالية.

قائمة الدخل الشامل

تعرض قائمة الدخل الشامل الدخل الشامل للشركة، والذي يشمل: الأرباح والخسائر بالإضافة إلى عناصر أخرى غير متكررة، مثل: تغيرات قيمة الأوراق المالية المتاحة للبيع، وتغيرات في قيمة العملات الأجنبية، تهدف هذه القائمة إلى توفير صورة شاملة للأداء المالي الكلي للشركة.

قائمة حقوق المساهمين

تعد أحد أنواع القوائم المالية، والتي تعكس تغيرات رأس المال، وحقوق المساهمين في الشركة خلال فترة زمنية محددة، والجدير بالذكر أن هذه القائمة تعرض العناصر التي تساهم في تغيير حقوق المساهمين، مثل: استثمارات المساهمين، والأرباح المحتجزة، وتوزيعات الأرباح، والتغيرات في قيمة الأسهم، كما أنها تساعد في فهم توزيع الأرباح، وتغيرات حقوق المساهمين على مر الزمن.

ما الفرق بين الميزانية العمومية وقائمة المركز المالي؟

الفرق بين الميزانية العمومية وقائمة المركز المالي يمكن اختصارها في الجدول التالي:

جوانب الاختلاف	الميزانية العمومية	قائمة المركز المالي
التوقيت الزمني	تهتم بالتخطيط المالي للمستقبل، وتشمل عادة فترة زمنية تتراوح بين سنة واحدة وعدة سنوات، وتعكس خطة المنظمة لاستخدام الأموال في الفترات الزمنية القادمة	تركز على تقديم تقارير عن الأداء المالي السابق والحالي للمنظمة، وتتضمن عادة القوائم المالية الربع السنوية والسنوية، وتعكس النتائج المالية لفترة زمنية محددة في الماضي
المحتوى	تتضمن تخطيطات وتوقعات مالية للإيرادات والنفقات المستقبلية، وتحتوي عادة على معلومات حول توزيع الموارد المالية وتحديد الأهداف المالية للمنظمة في المستقبل	تتضمن معلومات مفصلة عن الأصول، والالتزامات، وحقوق الملكية للمنظمة
الغرض	تهدف إلى تحقيق الأهداف المالية والاقتصادية للمنظمة، وتساعد على تخطيط استخدام الموارد، وتحديد أولويات الإنفاق، وتنبؤ العادات والمصروفات المستقبلية	تهدف إلى تقييم وتحليل الأداء المالي للمنظمة، وتوفر معلومات مهمة للمساهمين والمستثمرين والجهات الخارجية لفهم الوضع المالي الحالي للمنظمة، وتقييم قدرتها على تحقيق العوائد والاستدامة المالية

أسس إعداد القوائم المالية

يعتمد إعداد القوائم المالية على أسس ومبادئ محددة التي تضمن دقة وشفافية هذه القوائم، ويمكن اختصار هذه الأسس فيما يلي:

مبدأ التكلفة التاريخية

يتطلب هذا المبدأ تسجيل المعلومات المالية وفقًا للتكلفة الأصلية للأصول والخصوم، وبمعنى آخر: يجب أن تراقب الأصول بناءً على التكلفة التي حصل عليها، وليس بناءً على القيمة السوقية الحالية.

مبدأ القيمة القابلة للتحقق

يشير هذا المبدأ إلى ضرورة توفير دليل واضح وموثوق عن القيمة المعلنة في القوائم المالية، يتطلب ذلك القدرة على التحقق والتدقيق في المعلومات المالية، والتأكد من صحتها وموثوقيتها.

يتحقق هذا المبدأ من خلال توثيق العمليات المالية، واستخدام أساليب التدقيق المالي المعترف بها.

مبدأ الصدق والإفصاح

يعكس هذا المبدأ أهمية تقديم معلومات دقيقة وصادقة في القوائم المالية، إذ يجب أن تكون القوائم معبرة وشفافة، وتعكس الحقائق المالية بشكل صحيح ودقيق، ويتطلب ذلك الإفصاح الكامل عن جميع المعلومات المالية ذات الصلة، والأحداث المهمة المؤثرة على القوائم.

مبدأ المطابقة

يتطلب هذا المبدأ مطابقة الإيرادات مع النفقات المقابلة في الفترة المحاسبية ذاتها، بمعنى آخر: يجب أن تسجل الإيرادات والنفقات التي تنشأ من العملية ذاتها أو الحدث في الفترة المحاسبية، يضمن هذا المبدأ تحقيق العدالة والدقة في تقدير الأداء المالي، والنتائج الفعلية للكيان.

تمارين على إعداد القوائم المالية

هناك شركة ولنفترض أن اسمها XY، وفي الجدول التالي سنوضح أرصدة الحسابات التي تظهر في ميزان المراجعة لهذه الشركة لعام 2023م:

اسم الحساب (البيان)	الرصيد الدائن	الرصيد المدين
رأس المال	36000
الإيرادات	30000
الصندوق	30400
مصروفات الكهرباء	2000
البنك	19600
مصروفات التسويق	1600
الرواتب	16000
مصروفات الإيجار	7000
إيرادات مستحقة	400
دائنون	11000
المجموع	77000	77000

ثانيًا: إقفال حـ/ الإيرادات 

البيان	الرصيد الدائن	الرصيد المدين
من حـ/ الإيرادات	30000
إلى حـ/ الأرباح والخسائر	30000
إقفال حساب الإيرادات في حساب ملخص الدخل	–	–

ثالثًا: إعداد قائمة الدخل

البيان	المبلغ
الإيرادات	30000
المصاريف التشغيلية: مصروفات الإيجار مصروفات الكهرباء الرواتب مصروفات التسويق	26600
صافي الدخل	3400

رابعًا: قائمة التغيرات في حقوق الملكية

البيان	المبلغ
صافي الربح	3400
رأس المال بداية الفترة المحاسبية	36000
صافي حقوق الملكية في نهاية الفترة	39400

خامسًا: إقفال حـ/ المصروفات

البيان	الرصيد الدائن	الرصيد المدين
من حـ/ الأرباح والخسائر	26600
إلى: حـ/ مصروفات الإيجار حـ/ مصروفات التسويق حـ/ مصروفات الكهرباء حـ/ الرواتب	7000 1600 2000 16000
إقفال حساب المصروفات في حساب ملخص الدخل	–	–

سادسًا: قائمة المركز المالي 

البيان	المبلغ	الإجمالي
مجموع الأصول: البنك الصندوق إيرادات مستحقة	19600 30400 400	50400
مجموع الالتزامات وحقوق الملكية: رأس المال دائنون جاري صاحب المنشأة	36000 11000 3400	50400

سابعًا: إقفال حـ/ ملخص الدخل

البيان	الرصيد الدائن	الرصيد المدين
من حـ/ الأرباح والخسائر	3400
إلى حـ/ جاري صاحب المنشأة	3400
إقفال حـ/ ملخص الدخل في حـ/ جاري صاحب المنشأة	–	–

في الختام

يتضح أن القوائم المالية تمثل أداة قوية وضرورية لفهم الوضع المالي والأداء الاقتصادي للشركات والمؤسسات، والجدير بالذكر أن فهم هذه القوائم والقدرة على تحليلها بشكل صحيح يمنحنا نظرة عميقة وشاملة فيما يتعلق بالأصولط والخصوم، والإيرادات، والمصروفات؛ وبالتالي يساعدنا ذلك في اتخاذ القرارات المالية السليمة، ولكن تذكر أنه عند تحليلها، يجب أن تكون حذرًا، وتأخذ في الاعتبار العوامل المحيطة والظروف الاقتصادية التي قد تؤثر على الأرقام المالية، كما ينبغي أن تتذكر أنها ليست النهاية بذاتها، بل هي أداة تساعدنا في اتخاذ القرارات المستنيرة وتقييم أداء الشركة على المدى الطويل؛ لذا من الأفضل استخدام برنامج قيود المحاسبي، والذي بدوره يساعدك في تحقيق ما ترنو إليه بأقل الأسعار.

لنستغل القوائم المالية كأداة قوية للوقوف على حقائق الشركات والمؤسسات، ولنستخدم برنامج قيود، والجدير بالذكر أنه يقدم أيضًا نظام نقاط البيع، وأنظمة الفاتورة الإلكترونية المختلفة؛ مما يصبح أفضل برنامج محاسبة متكامل في الشرق الأوسط.

بعد معرفتك ما هي القوائم المالية؛ جرِّب قيود الآن مجانًا، ولمدة 14 يومًا، إذ يجعلك تتعلم لغة أسرارها بأقل التكاليف الممكنة؛ وبالتالي يصبح أفضل برنامج محاسبي.

انضموا إلى مجتمعنا الملهم! اشتركوا في صفحتنا على لينكد إن وتويتر لتكونوا أول من يطلع على أحدث المقالات والتحديثات. فرصة للتعلم والتطوير في عالم المحاسبة والتمويل. لا تفوتوا الفرصة، انضموا اليوم!