المختصر: ما هي نقطة التعادل؟ وكيف يتم حسابها؟ وكيف يمكنك الاستفادة منها في تنمية أرباحك وتوسيع استثماراتك؟ هذا ما تتعرف عليه من خلال مقالنا، فتابع لتفاصيل أكثر.
كل متخصص في إدارة الشركات والمشاريع ماليًا يعرف ما هي نقطة التعادل، كما يُدرك أهميتها ودلالاتها على اتجاه المشروع سواء نحو الربح أو الخسارة، حيث يتم تخطيط المشروعات ودراستها تفصيليًا لتحقيق هدف نهائي وهو الأرباح، لذلك يجب أن يتم حساب تكاليف الإنتاج ومقارنتها مع العوائد المتوقعة في البداية للوصول إلى تصور سليم لمدى قابلية المشروع للربح أو الخسارة، بالإضافة إلى تحديد الكم الذي يجب تسويقه وبيعه من المنتج حتى يتساوى مقدار ما تكبدته الشركة من تكاليف لإنتاج السلع مع ما حققته تلك السلع من أرباح عند بيعها، وهذا ما يُعرف باسم نقطة التعادل، التي تعد مؤشر مهم يجب قياسه عند الرغبة في الاستثمار في مشروع ما.
تعريف نقطة التعادل
مصطلح نقطة التعادل يشير ببساطة إلى اللحظة التي تتساوى فيها كفتي الميزان، ما يعني أنها النقطة التي تتساوى عندها التكاليف التي تم تحملها لإنتاج السلع مع الإيرادات التي حققتها تلك السلع عند بيعها، وهذا يعني أنها نقطة لا يحقق فيها المنتج ربحًا ولا خسارة.
حساب التكاليف المطلوبة لإنتاج السلع يتضمن نوعين من النفقات، أولهما النفقات الثابتة، وهي التي لا تتغير بتغير عدد وحدات السلع المنتجة، وثانيهما هو النفقات المتغيرة، التي تتغير مع الإنتاج، ما يعني أن إنتاج 100 قطعة يصبح مكلفًا أكثر من إنتاج 10 قطع، ما يشير إلى أن ارتفاع النفقات المتغيرة يعني بالضرورة ارتفاع نقطة التعادل.
أهداف تحليل نقطة التعادل
يحتاج خبراء المحاسبة إلى تحليل نقطة التعادل بين الإيرادات والنفقات لتحقيق الأهداف التالية:
- تحديد عدد القطع التي يجب بيعها من المنتج لتغطية تكاليف الإنتاج سواء كانت تلك التكاليف ثابتة أو متغيرة.
- حساب هامش الأمان الذي يتحكم في قرارات المستثمرين في المشروع، والذي يُعبر عن كمية المبيعات المطلوب تحقيقها لتغطية تكاليف ممارسة الأعمال.
- اتخاذ القرارات الملائمة للاتجاه إلى تنمية الأرباح والابتعاد عن الخسائر.
- تحديد أنسب سعر للمنتج أو السلعة بعد تحديد النفقات التي تم سدادها لإنتاجها.
- تمكين مدير الشركة من تخصيص الموارد المالية المناسبة للحفاظ على الأعمال، مثل تخصيص ميزانية لرواتب العاملين وميزانية لشراء المواد الخام وهكذا.
أهمية حساب نقطة التعادل
من الضروري أن يتم حساب نقاط التعادل لأنها تعد نقطة فاصلة في مسار الأعمال، وهي أساس مهم للخطوات التالية:
- وضع تسعير مناسب للسلع التي تصنعها الشركة، والتأكد من تسعيرتها تلك تُغطي تكاليف إنتاجها مع تحقيق هامش ربح.
- تحديد نوع السلع التي يجب إنتاجها للتوسع أو الاستثمار، بناءً على معرفة تفاصيل التكاليف الثابتة والمتغيرة الخاصة بها، وربطها بالسوق وبنسبة الطلب والعائد المتوقع.
- اتخاذ إجراءات لرفع أرباح المنتج عبر خفض تكلفة إنتاجه والتخلص من النفقات غير اللازمة.
- التحقق من صحة أداء الشركة صناعيًا وتسويقيًا وتحديد مواطن القوة والضعف في تلك الجوانب مما يساهم في متابعة السير على الخطط الموضوعة بخطى واضحة.
مفاهيم حساب نقطة التعادل
لتتمكن من التوصل إلى نقطة تعادل لمنتج ما عليك فهم المصطلحات التالية:
- التكاليف الثابتة للمنتج هي النفقات التي تتحملها الشركة بدون تحديد عدد القطع التي يتم إنتاجها، مثل رواتب العاملين بالمنشأة أو تكلفة إصلاح المعدات أو غيرها.
- التكلفة المتغيرة للمنتج هي التي تتعلق بإنتاج السلعة بصورة مباشرة، مثل تكاليف شراء المواد الخام.
- هامش ربح الوحدة هو ناتج طرح تكلفتها المتغيرة من سعرها، ما يعني أن هامش ربح منتج سعره 50 ريال وتكلفته المتغيرة هي 10 ريال هو (50-10= 40 ريال).
- المزيج البيعي أو التسويقي هو المصطلح الذي يعبر عن الاستراتيجيات التي تتبعها الشركة لدراسة السوق بهدف رفع نسبة الأرباح.
طريقة حساب نقطة التعادل لمنتج واحد
هناك معادلة بسيطة لتحديد نقطة التعادل الخاصة بأي منتج فردي (نوع واحد من السلع)، وهي:
- نقطة التعادل = التكاليف الثابتة ÷ (سعر الوحدة الفردية – التكلفة المتغيرة لكل وحدة من المنتج).
- ويمكن أيضًا القول أن نقطة التعادل = التكاليف الثابتة على هامش الربح لقطعة واحدة من المنتج.
- ولشرح ذلك سنفترض أن تفاصيل تكاليف المنتج كالتالي:
| التكاليف الثابتة | 250000 ريال |
| التكاليف المتغيرة | 150 ريال |
| سعر المنتج | 700 ريال |
| نقطة التعادل | 454 |
- بناء على المعطيات في الجدول تم حساب نقطة التساوي بين التكاليف والإيرادات عبر حساب هامش الربح أولًا، وهو (700 – 150 = 550).
- وبعد ذلك تم تطبيق المعادلة (250000 ÷ 550 = 454 تقريبًا)، وهذا يعني أنه يجب أن تبيع عدد قطع يزيد عن 454 من المنتج لتبدأ بتحقيق الأرباح.
كيف يتم حساب نقطة التعادل لأكثر من منتج؟
نلاحظ مما سبق أن إجراءات تحديد نقطة تعادل المنتج كانت مخصصة لمشروع يتضمن إنتاج نوع واحد من السلع، فكيف يتم حساب نقطة التعادل لمشروع يتضمن إنتاج أكثر من منتج؟ حينها يتم اتباع الخطوات التالية:
- حساب متوسط تكلفة المزيج البيعي الذي يساوي سعر بيع المنتج × نسبة المزيج البيعي أو التسويقي.
- استخراج متوسط التكلفة المتغيرة للمزيج البيعي الذي يساوي التكلفة المتغيرة للوحدة × نسبة المزيج البيعي.
- تحديد متوسط هامش الربح من المزيج البيعي الذي يساوي متوسط السعر للمزيج التسويقي أو البيعي – متوسط تكلفة المزيج التسويقي المتغيرة.
- وفي النهاية يتم استخراج حجم التعادل للمزيج البيعي الذي يساوي (التكاليف الثابتة ÷ متوسط هامش ربح المزيج التسويقي).
وشرح ذلك فيما يلي:
| نوع المنتج | سعر القطعة الواحدة | التكلفة المتغيرة للقطعة الواحدة | نسبة المزيج التسويقي للمنتج |
| سيارات بلاستيكية | 100 ريال | 15 ريال | 45 %. |
| زجاجات بلاستيكية | 20 ريال | 5 ريال | 5 %. |
| أقفال للثلاجات | 50 ريال | 10 ريال | 10 %. |
| التكاليف الثابتة للمنتجات | 150000 ريال | ||
- متوسط سعر البيع الخاص بالمزيج البيعي للمنتجات الثلاثة كما يلي:
| المنتج | سعر الوحدة | المزيج التسويقي | متوسط سعر البيع للمزيج التسويقي |
| السيارات البلاستيكية | 100 | 45 % | 45 ريال |
| الزجاجات البلاستيكية | 30 | 5 % | 1.5 ريال |
| أقفال الثلاجات | 50 | 10 % | 5 ريال |
| متوسط سعر المزيج البيعي | 51.5 ريال | ||
- استخراج متوسط تكلفة المزيج التسويقي المتغيرة
| المنتج | التكلفة المتغيرة للقطعة | نسبة المزيج التسويقي | متوسط التكلفة المتغيرة |
| السيارات | 15 | 45 % | 6.75 ريال |
| الزجاجات | 5 | 5 % | 0.25 ريال |
| الأقفال | 10 | 10 % | 1 ريال |
| متوسط تكلفة المزيج التسويقي | 8 ريال | ||
- متوسط هامش الربح للمزيج التسويقي = 51.5 – 8 = 43.5 ريال.
وهذا يعني أن حجم التعادل للمزيج التسويقي لتلك المنتجات سيكون (150000 ÷ 43.5 = 3448.2 قطعة تقريبًا)، ويشير ذلك إلى أنه سيتم تحقيق الربح بعد بيع 3449 قطعة من المنتجات الثلاثة.
مثال على نقطة التعادل
إذا افترضنا أننا نريد حساب نقاط التعادل لشركة تعمل في إنتاج المراوح الكهربائية بالاعتماد على المعطيات في الجدول التالي:
| التكاليف الثابتة | 300000 ريال |
|---|---|
| التكلفة المتغيرة للمروحة الواحدة | 50 ريال |
| سعر المروحة في السوق | 250 ريال |
فإن نقطة التعادل = 300000 ÷ (250 – 50) = 1500 مروحة يجب بيعها لكي تبدأ الشركة بتحقيق الأرباح.
العلاقة بين نقطة التعادل وهامش الأمان
يدل مصطلح هامش الأمان إلى الفارق بين المبيعات الحقيقية والمبيعات التي تم تحقيقها عند الوصول لنقطة التعادل. ويُفترض أن تكون هناك زيادة في حجم المبيعات الحقيقية عن مبيعات نقطة التعادل لتحقيق الأرباح، فكلما كان هامش الأمان أكبر، تزيد الأرباح أكثر.
يعني ذلك أنه إذا افترضنا أن حدوث التعادل لبيع المراوح هي 1500 كما في المثال السابق، وأن مبيعات المراوح فعليًا هي 2000 فإن هامش الأمان هو ناتج طرح (حجم المبيعات الحقيقي – نقطة التعادل) = (2000 – 1500 = 500) وبهذا يتحقق الربح عند بيع 500 مروحة بعد تخطي مستوى التعادل، وتتمكن الشركة من تحمل إنتاج 500 مروحة إضافية كحد أقصى -مع تعويض تكاليفها سريعًا-، لكن إن لم يتم تعويضها يتجه المشروع للفشل.
يستخدم مقياس هامش الأمان لتحديد نسبة الانخفاض المتوقعة في المبيعات قبل تحقيق نقطة التعادل، لتفادي الخسارة وتعزيز أساليب التسويق، حيث تستخدمه الشركات المبتدئة في تحديد مسارها نحو مبيعات أكثر وتهتم بتقييمه لمساعدتها في اتخاذ إجراءات تحقق لها الأرباح سريعًا.
متى تزيد نقطة التعادل؟
ترتبط نقطة تعادل المنتج بالتكاليف التي تم تحملها لإنتاجه كما ذكرنا، وأحيانًا ما تكون النقطة المطلوب الوصول إليها لتحقيق التساوي بين التكاليف والإيرادات مرتفعة، ما يجعل الوصول إليها يحتاج لبعض الوقت، ويحدث هذا بسبب بضعة عوامل منها:
زيادة المبيعات
يشير ذلك إلى الحالة التي يتم طلب المنتج فيها بشكل أكبر من المتوقع، ما يعني أن هناك تكاليف إنتاج إضافية ستحتاج لتغطيتها وتعويضها من المبيعات للوصول إلى نقطة التعادل التي ستستمر بالارتفاع طالما استمرت المبيعات بالارتفاع.
رفع تكلفة الإنتاج
يعني هذا ثبات سعر المنتج أمام زيادة تكلفة إنتاجه، سواء كانت الزيادة بسبب رفع أسعار الخامات أو الاضطرار لسداد نفقات إضافية لتخزينه أو تسويقه أو غير ذلك، وبما أن هذه التكاليف تُضاف إلى التكلفة الثابتة للمنتج فهي تجعل نقطة التعادل أبعد وتؤخر الوصول إليها.
الحاجة لإصلاح المعدات
إن حدث أي خلل في سير الإنتاج بسبب تلف المعدات أو تعطلها فهذا سيجعل نقطة التعادل ترتفع أكثر وأكثر، لأنه ستكون هناك تكاليف إضافية للإصلاح أو الاستبدال، كما سيكون هناك وقت تتوقف فيه الشركة عن الإنتاج بسبب العطل، ومع حاجة كل هذا إلى التعويض يصبح الوصول إلى التعادل أصعب.
عوامل تساهم في خفض نقطة التعادل
كلما انخفضت نقطة التعادل أكثر كلما استطاعت الشركة بلوغها أسرع وتحقيق الأرباح؛ مما يساهم في زيادة الاستثمارات وتنمية الأعمال، ومن العوامل التي تساعد على تقليلها ما يلي:
رفع سعر المنتج
إن حدثت أي زيادة في سعر المنتج سيقترب تحقيق نقطة التعادل، لأن الفجوة بين تكلفة التصنيع وعائد البيع ستصبح أصغر مع كل منتج يتم بيعه.
الاستعانة بمصادر خارجية
ويعني هذا الاستعانة بخبرات عالمية لإنتاج السلع التي تريدها مع تحمل تكاليف أقل، ويكون هذا الأسلوب فعالاً في الجوانب الإدارية والمهام التي تحتاج إلى استشارات توجيهية وقيادية أكثر من القيام بالعمل اليدوي.
في الختام
يمكنك دائمًا الاستعانة بنظام قيود المحاسبي لإتمام حساب نقطة التعادل وتحليلها بشكل صحيح، فهو لا يتطلب تثبيته على جهازك، كما يمكنك تجربته مجانًا لمدة 14 يوم، وحينها سترى بنفسك كيف يتمكن المحترفون من استغلال نقاط التعادل ومؤشراتها في تحسين أرباح مشروعاتهم وتوسيع نطاق الأعمال في شركاتهم، ولن نخفيكَ سرًا أن القيام بذلك النوع من الحسابات يحتاج للخبرة والمهارة لإجراءه بشكل صحيح وقراءة دلالاته وتفادي الخسائر.
انضموا إلى مجتمعنا الملهم! اشتركوا في صفحتنا على لينكد إن وتويتر لتكونوا أول من يطلع على أحدث المقالات والتحديثات. فرصة للتعلم والتطوير في عالم التاجرة والمحاسبة والتمويل. لا تفوتوا الفرصة، انضموا اليوم!
