في عالم المحاسبة المالية، تُعدّ قائمة التغير في حقوق الملكية نافذةً حيويةً تكشف عن الديناميكية المالية لأي كيان اقتصادي؛ فهي ليست مجرد أرقام وجداول، بل قصة متكاملة تعكس كيفية تفاعل الأنشطة المالية مع القيم الاستراتيجية للشركة، لكن هل تساءلت يومًا عما وراء الأرقام التي تشكل هذه القائمة؟ أو كيف تؤثر قرارات الاستثمار والتوزيع والأرباح المحتجزة في رسم مسار الشركة؟ دعنا نستكشف معًا عُمق هذه القائمة، وأهميتها في تقديم صورة شفافة وشاملة للوضع المالي للشركات، وكيف تُسهم في اتخاذ قرارات استراتيجية أكثر دقة وفعالية؛ فتابع معنا.
ما هي قائمة حقوق الملكية في المحاسبة؟
يمكن تعريف حقوق الملكية بأنها المبالغ التي استثمرها المساهمون في الشركة، بالإضافة إلى الأرباح المتراكمة على مدار الفترات المالية المختلفة، والجدير بالذكر أن هذه القائمة التي تُعرف أيضًا بقائمة التغيرات في حقوق الملكية تعد من البيانات المالية الأساسية التي تُعد في نهاية الفترة أو السنة المالية، وتوثق التغيرات في حقوق المساهمين من الرصيد الافتتاحي إلى الرصيد النهائي لتلك الفترة.
ما الغرض من إعداد قائمة حقوق الملكية؟
تعد جزءًا لا يتجزأ من البيانات المالية لأي مؤسسة أو شركة؛ نظرًا لأنها تقدم معلومات حيوية حول صحة الشركة واستدامتها المالية، كما تكشف عن كيفية تغير حقوق الملكية على مدى فترة زمنية محددة؛ مما يساعد في فهم الأداء المالي للشركة وتطورها بشكل شامل.
تتبع تغيرات القيمة المالية
تساعد هذه القائمة في رصد العمليات المالية التي تؤثر على صافي أصول الشركة، بما في ذلك: رأس المال والرصيد الافتتاحي، ومن خلالها يمكن تتبع الأرباح والخسائر والعمليات المالية الأخرى، مثل: الإيرادات والتوزيعات؛ مما تتيح رؤية واضحة لكيفية إدارة المؤسسة لأصولها المالية، وكيف تتغير قيمتها عبر الزمن.
توضيح الحالة المالية للمؤسسة
تعد أداة رئيسة توضح قدرة الشركة المالية على مدى الزمن؛ فهي تعرض التغيرات في رأس المال نتيجة للإضافات أو السحب من قبل المساهمين؛ مما يبرز مدى استقرار الشركة وأدائها المالي، والجدير بالذكر أن هذه المعلومات تساعد في اتخاذ قرارات مالية استراتيجية تتعلق بجذب الاستثمارات، والتمويل، والإنتاج، بالإضافة إلى إدارة القروض.
أساس للقوائم المالية الأخرى
تشكل قائمة حقوق الملكية الأساس لإعداد العديد من القوائم المالية الأخرى، مثل: قائمة الدخل، وقائمة التدفقات النقدية، وتعد بمثابة البنية التحتية التي تعتمد عليها المؤسسات لإعداد تقاريرها المالية الشاملة؛ مما يضمن توافر معلومات دقيقة ومتكاملة حول الوضع المالي للشركة.
رسم هيكل المساهمين
تسهم هذه القائمة في توضيح هيكل المساهمين والملاك داخل الشركة، إذ تُظهر حصص المساهمين، وتوزيع الأسهم، والتغيرات التي تحدث فيها على مدى الفترات المالية المختلفة؛ مما يساعد في إدارة علاقات الشركة مع المساهمين بشكل فعال، وضمان الشفافية في توزيع الملكية.
شكل قائمة التغير في حقوق الملكية
يمكن معرفة شكل هذه القائمة من خلال الجدول التالي:
| البيان | رأس المال | رأس المال الإضافي | الاحتياطي | الأرباح المرحلة | الإجمالي |
| رصيد أول المدة | XX | XX | XX | XX | XX |
| (+) أو (-) الإضافات، أو التخفيضات لرأس المال خلال الفترة المالية | XX | ||||
| (-) المسحوبات الشخصية | (XX) | ||||
| (+) أو (-) صافي الربح أو الخسارة | XX | ||||
| احتياطي النقدي | XX | ||||
| (-) توزيعات أرباح | XX | ||||
| تسويات سنوات سابقة | XX | ||||
| رصيد نهاية المدة (صافي حقوق الملكية) | XX |
مكونات قائمة حقوق الملكية
تتكون قائمة حقوق الملكية من عدة عناصر تساهم في تقديم صورة شاملة وواضحة عن ملكية الشركة وأدائها المالي، وهذه العناصر تشمل:
- الرصيد الافتتاحي: يُعرف برأس المال المسجل، ويمثل الرصيد الذي تبدأ به الفترة المالية الجديدة، ويعتمد على الرصيد الختامي للفترة السابقة.
- صافي الدخل: يمثل الأرباح الصافية التي حققتها الشركة خلال السنة المالية، والتي لم توزع على المساهمين، أو يعاد استثمارها.
- الإيرادات الأخرى: تشمل جميع الإيرادات الإضافية التي تحققتها الشركة خلال الفترة المالية، والتي لم تُسجل في بيان الدخل.
- تدفق رأس المال: يحدث عندما تصدر الشركة أسهمًا، أو تحصل على تدفقات رأسمالية إضافية؛ مما يزيد من إجمالي حقوق المساهمين.
- الأرباح الموزعة: هذه هي الأرباح التي تُوزع على المساهمين بعد خصم الضرائب والمصروفات، وتخصم هذه التوزيعات من إجمالي حقوق المساهمين.
- سحب رأس المال: يتضمن أي استرداد للأسهم، أو سحب لرأس المال من قبل المساهمين؛ مما تقلل من إجمالي حقوق الملكية.
- صافي الخسارة: تُسجل هنا الخسائر التي تكبدتها الشركة خلال السنة المالية نتيجة عملياتها، وخصم صافي الخسارة من إجمالي رأس المال.
- خسارات إضافية: تشمل الخسائر غير المحققة من المشتقات المالية، أو أي خسارات أخرى لم تُسجل في بيان الدخل.
ملاحظات على بنود قائمة حقوق الملكية
رأس المال في بداية المدة
رأس المال في بداية المدة هو صافي رأس المال المتراكم من الفترات السابقة، إذ يسجل هذا الرقم في القائمة عند بدء العام المالي الجديد؛ بهدف متابعة التغيرات التي طرأت عليه خلال العام، والجدير بالذكر أن هذا البند يعد نقطة انطلاق لقياس الأداء المالي للمنشأة على مدار السنة.
إضافات وتخفيضات رأس المال
إضافات رأس المال تشمل أي مبالغ أضيفت لزيادة رأس المال، مثل: إصدار أسهم جديدة.
على سبيل المثال: إذا أصدرت المنشأة 200.000 سهم بسعر 6 ريال للسهم، بينما القيمة الاسمية للسهم هي 2 ريال؛ فإن الزيادة في رأس المال الأصلي ستكون 200.000 ريال، بينما 400.000 ريال ستعد رأس المال الإضافي.
أما تخفيضات رأس المال، فهي تتعلق بالمبالغ المسحوبة من رأس مال المنشأة، مثل: المسحوبات الشخصية لأصحاب المنشأة، والتي تؤدي إلى نقص رأس المال.
صافي الربح أو الخسارة
صافي الربح أو الخسارة يعكس الأداء المالي للمنشأة خلال العام، ويحسب من خلال قائمة الدخل باستخدام المعادلة:
- صافي الربح / الخسارة= الربح الإجمالي – مجموع التكاليف المباشرة الأخرى (الضرائب، الفوائد، نفقات التشغيل، الإيجار، المعدات، رواتب الموظفين).
يظهر صافي الربح أو الخسارة في القائمة؛ ليعكس الأداء المالي للمنشأة خلال السنة.
الاحتياطي النقدي
الاحتياطي النقدي هو جزء من الأرباح يُحتفظ به وفقًا للقوانين المالية، ويحتسب كنسبة مئوية من صافي الربح، والجدير بالذكر أنه يظهر في قائمة حقوق الملكية مرتين: مرة كاحتياطي، ومرة أخرى كخصم من الأرباح المرحلة.
على سبيل المثال: إذا كان صافي الربح 1000.000 ريال والنسبة المقررة للاحتياطي 20٪؛ فإن مبلغ الاحتياطي سيكون 100.000 ريال يُضاف إلى خانة الاحتياطي، ويُخصم من الأرباح المرحلة.
الأرباح المرحلة
هي أرباح العام التي لم تُوزع وتُرحل للعام القادم، وتظهر في خانة الأرباح المرحلة عند صافي الربح، وتدرج تحت الجانب الدائن في حقوق الملكية، كما تُستخدم هذه الأرباح لأغراض التوسع والنمو في أعمال المنشأة.
توزيعات الأرباح
هي المبالغ التي تُوزع على الملاك من أرباح العام، وتظهر في القائمة كخصم من الأرباح المرحلة؛ لأنها تمثل المبالغ الموزعة على الملاك.
تسويات سنوات سابقة
تشمل التسويات التي تمت في السنوات السابقة وخُصمت من الأرباح، والجدير بالذكر أنه إذا أُجرِيت تسويات جديدة في العام الجديد؛ فإنها تُضاف إلى الأرباح المرحلة، وتؤثر هذه التسويات على الرصيد النهائي في نهاية الفترة المالية.
رصيد آخر المدة
هو المبلغ النهائي الذي يعبر عن حقوق الملاك بعد إضافة أو خصم التغيرات التي حدثت خلال الفترة المالية، ويظهر هذا الرصيد في قائمة المركز المالي؛ ليعكس الوضع المالي الحقيقي للمنشأة في نهاية العام.
مثال على حقوق الملكية
لفهم قائمة حقوق الملكية، يمكننا طرح مثال حسابي لشركة افتراضية تُدعى “شركة النجاح السعودي”، وسنقوم بإعداد القائمة للعام المالي 2024 بناءً على البيانات المالية المتوفرة للعام 2023.
بيانات الشركة المالية
- رأس المال المسجل بداية العام 2023: 1.000.000 ريال سعودي.
- الأرباح المكتسبة خلال العام: 200.000 ريال سعودي.
- الربح الموزع على المساهمين: 50.000 ريال سعودي.
- الخسائر التشغيلية: 40.000 ريال سعودي.
- تدفقات الأموال من النشاط التشغيلي: 100.000 ريال سعودي.
- سحب المالكين: 20.000 ريال سعودي.
- زيادة رأس المال نتيجة استثمارات جديدة: 100.000 ريال سعودي.
العمليات الحسابية
لإعداد قائمة حقوق الملكية، سنقوم بتفصيل العمليات الحسابية كما يلي:
- رأس المال المسجل بداية العام: 1.000.000 ريال سعودي.
- إضافة الأرباح المكتسبة: +200.000 ريال سعودي.
- خصم الأرباح الموزعة: -50.000 ريال سعودي.
- إضافة تدفقات الأموال من النشاط التشغيلي: +100.000 ريال سعودي.
- خصم الخسائر التشغيلية: -40.000 ريال سعودي.
- إضافة زيادة رأس المال نتيجة استثمارات جديدة: +100.000 ريال سعودي.
- خصم سحب المالكين: -20.000 ريال سعودي.
الحساب النهائي
نقوم الآن بجمع وطرح هذه القيم للوصول إلى القيمة النهائية لحقوق الملكية:
1.000.000 + 200.000 – 50.000 – 40.000 + 100.000 – 20.000 + 100.000 = 1.290.000 ريال سعودي.
إذاً، القيمة النهائية لحقوق الملكية لشركة النجاح السعودي لعام 2023 هي 1.290.000 ريال سعودي.
مثال آخر للمنشآت الفردية
في 1/1/2021 كان رصيد حساب رأس المال للمنشأة (ب) هو 15000 ريال، خلال العام، قام صاحب المنشأة بسحب 5000 ريال من حساب المنشأة لأغراض شخصية، وكان صافي الربح للمنشأة في نهاية العام كان 25000 ريال.
لذا لحساب صافي رأس المال في نهاية العام، نتبع الخطوات التالية:
- رصيد رأس المال في بداية العام: 15000 ريال.
- نضيف صافي الربح: 25000 ريال.
- نطرح المسحوبات الشخصية: 5000 ريال.
- صافي رأس المال في نهاية العام = رصيد رأس المال في بداية العام + صافي الربح – المسحوبات الشخصية.
- = 15000 + 25000 – 5000= 35000 ريال.
قائمة حقوق الملكية في 31/12/2021
| البيان | القيمة بالريال |
| رأس المال في 1/1/2021م. | 15000 |
| (+) صافي الربح. | 25000 |
| (-) المسحوبات الشخصية. | 5000 |
| صافي رأس المال في 31/12/2021. | 35000 |
بهذا المثال، يظهر بوضوح كيف تأثرت حقوق الملكية للمنشأة (ب) خلال العام بالعمليات المالية، إذ إن رأس المال الأصلي زاد بفضل صافي الربح المحقق، وقللت هذه الزيادة بمقدار المسحوبات الشخصية لصاحب المنشأة، والنتيجة النهائية هي زيادة صافي رأس المال من 15000 ريال في بداية العام إلى 35000 ريال في نهاية العام.
مثال آخر لشركات الأشخاص والأموال
لإعداد القائمة، سنبدأ ببيانات أول المدة، ثم نضيف العمليات المالية التي تمت خلال السنة، وأخيرًا نحسب رصيد نهاية المدة، وفي النهاية، سنعرض الجدول الخاص بالقائمة، ولنفترض أن هناك هذه الأرقام:
بيانات أول المدة (01/01/2021)
- رأس المال: 500.000 ريال.
- المال الإضافي: 100.000 ريال.
- الاحتياطي النقدي: 50.000 ريال.
- الأرباح المرحلة: 150.000 ريال.
الإجمالي في بداية المدة
500.000 (رأس المال) + 100.000 (رأس المال الإضافي) + 50.000 (الاحتياطي النقدي) + 150.000 (الأرباح المرحلة) = 800.000 ريال.
العمليات المالية خلال السنة
- زيادة رأس المال: طرحت المنشأة 50.000 سهم بقيمة 4 ريال للسهم.
- جزء في رأس المال: 50.000 × 1 ريال = 50.000 ريال.
- في رأس المال الإضافي: 50.000 × 3 ريال = 150.000 ريال.
- المجموع: 200.000 ريال (50.000 ريال تُضاف لرأس المال، و150.000 ريال تُضاف لرأس المال الإضافي).
- صافي الربح للعام: 300.000 ريال.
- تخصيص الاحتياطي: نسبة الاحتياطي 10% من صافي الربح.
- 300.000 × 10% = 30.000 ريال، تضاف إلى الاحتياطي، وتُخصم من الأرباح المرحلة.
- توزيعات أرباح العام: 200.000 ريال تُخصم من الأرباح المرحلة.
- تسويات سنوات سابقة: 50.000 ريال، تُضاف إلى الأرباح المرحلة.
رصيد نهاية المدة (31/12/2021)
| البيان | رأس المال | رأس المال الإضافي | الاحتياطي | الأرباح المرحلة | الإجمالي |
| رصيد أول المدة | 500.000 | 100.000 | 50.000 | 150.000 | 800.000 |
| زيادة رأس المال | 50.000 | 150.000 | 200.000 | ||
| صافي الربح | 300.000 | 300.000 | |||
| احتياطي | 30.000 | 30.000 | |||
| توزيعات الأرباح | 200.000 | 200.000 | |||
| تسويات سنوات سابقة | 50.000 | 50.000 | |||
| رصيد نهاية المدة | 550.000 | 250.000 | 80.000 | 270.000 | 1.150.000 |
الإجمالي في نهاية المدة
رصيد حقوق الملكية في نهاية الفترة يساوي مجموع العناصر الأربعة في الجدول أعلاه:
550.000 (رأس المال) + 250.000 (رأس المال الإضافي) + 80.000 (الاحتياطي) + 270.000 (الأرباح المرحلة) = 1.150.000 ريال.
بهذا، تعكس القائمة جميع التغييرات التي حدثت على حقوق المساهمين خلال السنة المالية، مع توضيح رصيد نهاية المدة.
نموذج قائمة التغير في حقوق الملكية
إذا أردت تحميل نموذج قائمة التغير في حقوق الملكية؛ فما عليك سوى الضغط هنا.
كيفية إدارة قائمة حقوق الملكية في برنامج قيود
تتطلب إدارة قائمة حقوق الملكية دقة ومرونة في عرض وتحديث البيانات المتعلقة بحقوق الشركاء والمساهمين في الشركة، ولكن برنامج قيود يوفر مجموعة متنوعة من التقارير المالية التي تُساعد على تحقيق هذا الهدف بكفاءة، مثل:
- المسحوبات الشخصية: تسجل المبالغ التي يسحبها الشركاء لأغراض شخصية.
- بيع وشراء الأسهم: توثق العمليات التي يتم فيها بيع وشراء أسهم الشركة؛ مما يؤثر على هيكل رأس المال.
- الإيرادات والأرباح: تبرز الأرباح المكتسبة من الأنشطة التشغيلية للشركة.
- الخسائر والمصروفات: توضح النفقات والخسائر التي تكبدتها الشركة.
- مصادر وتواريخ المعاملات: تسجل جميع المعاملات المالية التي تؤثر على رأس المال، سواء كانت من الشركاء أو من الممولين الخارجيين.
إصدار التقارير بمرونة ودقة
يوفر برنامج قيود لوحة نظام تتيح إصدار هذه التقارير بطرق مرنة ودقيقة، إذ يمكن للمستخدمين الحصول على تقارير:
- إجمالية: تقدم نظرة شاملة على كافة البنود المتعلقة بحقوق الملكية.
- مفصلة: تتيح تحليل كل بند على حدى؛ مما يُساعد في فحص التفاصيل الدقيقة لأي تغيير في حقوق الملكية.
الاحتفاظ بالتقارير وتوزيعها
بعد إعداد التقارير، يوفر برنامج قيود خيارات متعددة للاحتفاظ بها:
- رقميًا: يمكن حفظ التقارير على جهاز الكمبيوتر الخاص بك بصيغ مختلفة (مثل PDF، Excel).
- ورقيًا: يمكن طباعة التقارير بسهولة للاستخدام في الاجتماعات، أو للاحتفاظ بسجل مادي.
في الختام
تلعب قائمة حقوق الملكية دورًا حيويًا في المحاسبة، إذ توفر نظرة شاملة على تطور حقوق الملاك وتأثير العمليات المالية المختلفة عليها، والجدير بالذكر أن فهم هذه القائمة بدقة يعزز من قدرة الشركات على اتخاذ قرارات مالية مستنيرة، ويمنح المستثمرين الثقة في دقة التقارير المالية، ولا تنسَ أن الإلمام بمفاهيمها والتعامل معها بمهارة يعكس كفاءة الإدارة المالية، ويضمن استدامة النمو والازدهار المالي؛ لذا يجب على كل من المحاسبين والإداريين إيلاء هذه القائمة الاهتمام الذي تستحقه لضمان نجاحهم في عالم الأعمال المتغير باستمرار.
الجدير بالذكر أن برنامج قيود يقدم لجميع عملائه العديد من الخيارات التي تريحه في عمله، مثل: أنظمة الفاتورة الإلكترونية، وكذلك نظام نقاط البيع، والمخازن، والعملاء… وهكذا دواليك؛ مما يجعله أفضل برنامج محاسبي في الشرق الأوسط.
بعد معرفتك ما هي قائمة حقوق الملكية؛ جرِّب قيود الآن مجانًا، ولمدة 14 يومًا؛ فهو برنامج محاسبة يلبي جميع متطلباتك بأسعار مناسبة.
انضموا إلى مجتمعنا الملهم! اشتركوا في صفحتنا على لينكد إن وتويتر لتكونوا أول من يطلع على أحدث المقالات والتحديثات. فرصة للتعلم والتطوير في عالم المحاسبة والتمويل. لا تفوتوا الفرصة، انضموا اليوم!
