القوائم المالية: دليل شامل لفهم أنواعها، أهميتها، وأمثلة عملية

القوائم المالية هي مجموعة من التقارير المكتوبة، تحتوي على بيانات ومعلومات مالية خاصة بالمنشأة، يتم إعدادها باستخدام معايير محاسبية محددة تُعد لغة مشتركة بين مُعدي ومستخدمي القوائم المالية للشركات. تُلخص هذه التقارير حالة المنشأة المالية خلال فترة زمنية معينة، وتهدف إلى تقديم لمحة شاملة ودقيقة عن الأداء المالي للشركة ومدى تحقيقها لأهدافها المالية والاقتصادية، وبالتالي تُساعد تقارير القوائم المالية مستخدميها على فهم حالة المنشأة وتقييم أدائها المالي لاتخاذ القرارات السليمة.

أهمية القوائم المالية

تعتبر القوائم المالية أداة أساسية وضرورية لفهم الأداء المالي للشركات، وتقديم صورة واضحة عن الوضع المالي والتشغيلي لها خلال فترة زمنية محددة. إليك بالتفصيل الأهمية الرئيسية للقوائم المالية:

1. تقييم الأداء المالي

القوائم المالية تساعد في تحليل أداء الشركة عبر فترات زمنية معينة، وذلك من خلال مقارنة البيانات المالية للسنة الحالية مع السنوات السابقة، مما يُمكِّن أصحاب الأعمال من تقييم مدى تحقيق الأهداف المالية والتشغيلية.

قائمة الدخل، على سبيل المثال، توضح الأرباح والخسائر وتُعطي تصورًا عن الكفاءة التشغيلية للمشروع.

2. اتخاذ القرارات الاستثمارية

تُعتبر القوائم المالية مصدرًا مهمًا للمستثمرين الحاليين والمحتملين، حيث يتمكّنون من خلالها من تقييم فرص الاستثمار بناءً على الوضع المالي، ومستوى المخاطر، والإيرادات المتوقعة.

قائمة المركز المالي، التي تعرض الأصول والخصوم وحقوق المساهمين، تساعد في تحديد قيمة الشركة ومدى استقرارها المالي، ما يسهّل اتخاذ قرارات الاستثمار بشكل أفضل.

3. تسهيل التخطيط المالي وإعداد الميزانيات

توفّر القوائم المالية بيانات دقيقة عن الإيرادات والنفقات والأصول والخصوم، مما يسهم في إعداد ميزانية سنوية وتخطيط مالي مستقبلي.

تساعد الإدارة على وضع أهداف مالية واقعية والتخطيط لتخصيص الموارد بكفاءة، وذلك بالاستناد إلى البيانات الفعلية من القوائم.

4. التأكد من الامتثال المالي والقانوني

القوائم المالية تُعد وفقًا لمعايير المحاسبة الدولية مثل المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) أو المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP)، مما يضمن الامتثال للقوانين واللوائح المالية، ويعزز الثقة في بيانات الشركة.

توفر القوائم شفافية للمساهمين والمستثمرين، وتُستخدم للتأكد من التزام الشركة بالمعايير المطلوبة وتجنب أي انتهاكات مالية.

5. تحديد نقاط القوة والضعف

تساعد القوائم المالية على التعرف على الجوانب القوية التي تحقق نموًا واستقرارًا للشركة، وكذلك تحديد المجالات التي تحتاج إلى تحسين.

التحليل المالي، مثل تحليل نسب السيولة والربحية والملاءة المالية، يساعد على اكتشاف نقاط الضعف في الشركة واتخاذ الإجراءات اللازمة لتطويرها.

6. تقديم معلومات مالية موثوقة للمقرضين والبنوك

تُستخدم القوائم المالية من قبل البنوك والمقرضين الآخرين لتقييم قدرة الشركة على سداد الديون والوفاء بالالتزامات المالية، مما يعزز من فرص الحصول على تمويل.

يُعتبر وجود قوائم مالية دقيقة وموثوقة دليلاً على استقرار الشركة، ويساعد في بناء علاقة قوية بين الشركة ومؤسسات التمويل.

7. تحقيق الشفافية وتعزيز الثقة مع المساهمين

تقديم قوائم مالية دقيقة وشاملة يعزز من ثقة المساهمين ويُظهر التزام الشركة بالشفافية في الإفصاح عن أدائها المالي.

هذه الثقة تُعتبر ضرورية للحفاظ على علاقة جيدة مع المستثمرين الحاليين واستقطاب مستثمرين جدد، إذ تمنحهم رؤية واضحة حول نجاح الشركة في تحقيق الأهداف وتعظيم العائدات.

8. دعم عمليات المراجعة والتدقيق

القوائم المالية تُعدّ من أبرز الأدوات المستخدمة في عمليات التدقيق المالي من قبل المراجعين الداخليين والخارجيين، حيث تمكنهم من التأكد من صحة البيانات المالية ومراجعتها وفقًا للمعايير المحاسبية.

تسهم هذه العمليات في توفير تغذية راجعة للإدارة، وتعمل على تحسين العمليات المالية والامتثال للسياسات والإجراءات المحاسبية.

9. تقديم بيانات مالية للجهات الحكومية

تتطلب العديد من الهيئات الحكومية إعداد وتقديم قوائم مالية دورية للشركات من أجل المتابعة والمراقبة وتحصيل الضرائب.

تساعد القوائم في تقديم البيانات الضرورية لضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة والتزامات مالية أخرى، ما يضمن الالتزام بالقوانين وتجنب الغرامات المالية.

10. تحليل الأداء التنافسي في السوق

يمكن للشركات استخدام القوائم المالية لمقارنة أدائها مع الشركات المنافسة في نفس القطاع، مما يوفر لها تصورًا واضحًا عن مكانتها في السوق.

يساعد التحليل المقارن على فهم كيفية تحسين الأداء، وزيادة الإيرادات، وتقليل النفقات التشغيلية لتحقيق ميزة تنافسية.

يمكن القول إن القوائم المالية هي أداة محورية لاتخاذ القرارات الاستراتيجية والتشغيلية، وتقدم أساسًا قويًا لبناء خطط مالية فعالة ومتابعة تحقيق الأهداف المالية.

ما هي الشركات التي يجب أن تُعدّ القوائم المالية؟

من حيث المبدأ، يجب على جميع الشركات التجارية أو الحرفية أو الصناعية إعداد قوائم مالية، ومع ذلك.

يختلف مدى الالتزام بذلك وفقًا لطبيعة النشاط (أرباح صناعية وتجارية، أرباح غير تجارية، أو أرباح زراعية).

ووفقًا أيضًا لحجم الشركة (مشروع صغير، مشروع متوسط.. إلخ)، إضافة إلى أن الالتزام بهذه القوائم.

أيضا قد يعتمد على الهيكل القانوني للشركة (شركة مساهمة أو غيرها).

أنواع تقارير القوائم المالية

هناك عدة أنواع من تقارير القوائم المالية، يُمكن تصنيفها تبعًا للفترة الزمنية التي تُغطيها إلى قسمين، قوائم مالية أولية تُغطي فترات أقل من سنة (ربع أو نصف سنوية)، يُمكن أن تتضمن مجموعة كاملة أو مختصرة من القوائم المالية. وقوائم مالية سنوية تُغطي فترة سنة كاملة. وتختلف أنواع القوائم المالية في محتوياتها والمعلومات التي تُقدمها. إليك الأربع أنواع الرئيسية:

مثال على قائمة مالية مفصلة:

التفاصيل	القيمة (ريال)	البند
الأصول
الأصول المتداولة
الأموال النقدية المتاحة في الحسابات	150,000	– النقد
المبالغ المستحقة من العملاء	80,000	– الحسابات المدينة
قيمة البضائع غير المباعة	70,000	– المخزون
300,000	إجمالي الأصول المتداولة
الأصول غير المتداولة
قيمة الممتلكات العقارية للشركة	200,000	– العقارات والمباني
قيمة الأصول الإنتاجية	100,000	– الآلات والمعدات
استثمارات في شركات أخرى أو عقارات	50,000	– الاستثمارات طويلة الأجل
350,000	إجمالي الأصول غير المتداولة
مجموع الأصول المتداولة وغير المتداولة	650,000	إجمالي الأصول
الخصوم
الخصوم المتداولة
مبالغ مستحقة للدفع للموردين	60,000	– الحسابات الدائنة
قروض تستحق خلال سنة	30,000	– القروض القصيرة الأجل
النفقات التي لم تُدفع بعد	10,000	– المصروفات المستحقة
100,000	إجمالي الخصوم المتداولة
الخصوم طويلة الأجل
قروض مستحقة على مدى أكثر من عام	200,000	– القروض البنكية طويلة الأجل
مجموع الخصوم المتداولة وطويلة الأجل	300,000	إجمالي الخصوم
حقوق المساهمين
رأس المال المستثمر من قبل المالكين	200,000	– رأس المال
الأرباح المعاد استثمارها في الشركة	150,000	– الأرباح المحتجزة
350,000	إجمالي حقوق المساهمين
مجموع الخصوم وحقوق المساهمين	650,000	إجمالي الخصوم وحقوق المساهمين

• قائمة المركز المالي

تُعتبر من أهم الوثائق المالية التي تعرض حالة الشركة المالية في نقطة زمنية محددة. تُستخدم لفهم كيفية توزيع الأصول والخصوم وحقوق المساهمين في المنشأة، إضافة إلى توضيح الاتجاهات طويلة الأمد في الاستثمار والتمويل. تشمل عناصر قائمة المركز المالي 3 مكونات رئيسية ترتبط مع بعضها في معادلة حسابية بسيطة: (الاصول = الخصوم + حقوق الملكية (حقوق المساهمين)). إليك التفصيل:

• الأصول (الموجودات): هي الموارد الاقتصادية التي تمتلكها المنشأة، والتي تُحقق عوائد أو تُساعد في توفير منافع مستقبلية، مثل:

• المخزون.
• العقارات.
• النقد.
• استثمارات في شركات أخرى.
• أصول غير ملموسة، مثل العلامة التجارية.

• الخصوم (الالتزامات): هي الالتزامات المالية الواجبة دفعها من المنشأة لأطراف أخرى، مثل:

• قروض بنكية.
• مصاريف مستحقة الدفع.

• حقوق المساهمين: هي الأموال المستثمرة من قبل مالكي أسهم المنشأة مع أرباح وخسائر الشركة المتراكمة منذ انطلاقها، وهي ببساطة الحصة المتبقية في الأصول بعد طرح الخصوم منها. وتقوم الشركة أحيانًا بتوزيع هذه الأرباح في عملية يُطلق عليها (توزيعات الأرباح).

مثال

شركة “رؤية لا محدودة” للخدمات العامة تقوم بإعداد قائمة المركز المالي بتاريخ 31 ديسمبر 2023. يظهر في هذه القائمة الأصول مثل النقد والمخزون والعقارات بقيمة إجمالية قدرها 500,000 ريال. كما تظهر الخصوم مثل القروض البنكية بمبلغ 200,000 ريال وحقوق المساهمين بمبلغ 300,000 ريال. هذه القائمة تساعد المساهمين والمستثمرين على فهم حجم الأصول مقارنة بالالتزامات، مما يعطي نظرة شاملة حول استقرار الشركة المالي وقدرتها على الوفاء بالتزاماتها.

فيما يلي جدول توضيحي لعرض قائمة المركز المالي لشركة ABC بتاريخ 31 ديسمبر 2023، حيث يظهر الأصول، الخصوم، وحقوق المساهمين بالتفصيل. يساعد هذا الجدول في تقديم صورة شاملة حول الهيكل المالي للشركة ويفيد في تقييم استقرارها المالي.

البند	القيمة (ريال)
الأصول
النقد	100,000
المخزون	150,000
العقارات	250,000
إجمالي الأصول	500,000
الخصوم
القروض البنكية	200,000
إجمالي الخصوم	200,000
حقوق المساهمين
رأس المال	200,000
الأرباح المحتجزة	100,000
إجمالي حقوق المساهمين	300,000
إجمالي الخصوم وحقوق المساهمين	500,000

تفسير الجدول:

• الأصول: تشتمل على النقد، المخزون، والعقارات بإجمالي 500,000 ريال.
• الخصوم: تقتصر على القروض البنكية بقيمة 200,000 ريال.
• حقوق المساهمين: تتكون من رأس المال والأرباح المحتجزة بإجمالي 300,000 ريال.

يظهر هذا الجدول التوازن بين الأصول وإجمالي الخصوم وحقوق المساهمين، مما يوفر للمساهمين والمستثمرين رؤية واضحة عن الهيكل المالي لشركة ABC ومدى قدرتها على الوفاء بالتزاماتها.

• قائمة الأرباح والخسائر والدخل الشامل

تنقسم هذه القائمة إلى قسمين، قائمة الأرباح والخسائر أو قائمة الدخل، وهي قائمة تُقدم ملخص لأداء الشركة في تحقيق الربح أو الخسارة خلال فترة زمنية محددة، حيث تعرض الإيرادات والمصروفات المعترف بها. والقسم الآخر هو قائمة الدخل الشامل والتي تُعتبر توسيعًا لقائمة الدخل، تعرض إجمالي الدخل الشامل بدءًا بصافي الربح أو الخسارة الموجود في قائمة الدخل واستمرارًا مع عناصر الدخل الشامل الأخرى. تحتوي على بنود غير متكررة وغير عادية، مثل فائض إعادة تقييم أرباح غير محققة من موجودات مالية، وفروقات تحويل العملات، والتغيرات في القيمة العادلة. تُقدم قائمة الدخل والدخل الشامل الآخر تفصيلًا لجميع مصادر ربح الشركة من بيع المنتجات أو تقديم الخدمات أو عوائد الاستثمار، ولذلك تُعد أكثر أجزاء تقارير القوائم المالية تحليلًا.

وبشكل عام تعتمد قائمة الدخل على خصم إجمالي المصروفات من الإيرادات، ولكنها لا تقتصر على ذلك وحسب، حيث تتضمن بنود قائمة الدخل ما يأتي:

• الإيرادات.
• تكلفة الإيرادات.
• المصروفات.
• إجمالي الأرباح.
• صافي الأرباح أو الخسائر.
• الأرباح التشغيلية، وهي الدخل من عمليات المنشأة التشغيلية الرئيسية.
• الأرباح والخسائر من عمليات غير رئيسية.
• الأرباح والخسائر من الأسهم.
• صافي الدخل، وهو من أهم بنود القائمة، فهو يعكس نتائج عمليات المنشأة خلال الفترة المحددة في القائمة، ويُساعد في معرفة نتائج الاستثمارات في المنشأة من خلال معرفة العائد على الأسهم. ومعرفة مصادر الأرباح سواء كانت تشغيلية أو من أعمال عارضة، وهو ما يُساعد في تقييم أداء المنشأة بشكل صائب.

مثال

تقوم شركة DEF بتقديم قائمة الأرباح والخسائر الخاصة بها للفترة المنتهية في 31 ديسمبر 2023. توضح القائمة أن الشركة حققت إيرادات بقيمة 150,000 ريال، مع تكلفة إيرادات قدرها 60,000 ريال. بعد خصم المصروفات التشغيلية الأخرى، يظهر صافي الربح بقيمة 30,000 ريال. قائمة الدخل الشامل تضم أيضًا تغييرات غير متكررة، مثل تغيرات القيمة العادلة للاستثمارات بمقدار 5,000 ريال، مما يرفع إجمالي الدخل الشامل إلى 35,000 ريال. هذا المثال يوضح كيف تساعد قائمة الأرباح والخسائر في تقديم صورة واضحة حول أداء الشركة خلال فترة محددة.

البند	القيمة (ريال)
الإيرادات	150,000
تكلفة الإيرادات	(60,000)
إجمالي الربح	90,000
المصروفات التشغيلية الأخرى	(60,000)
صافي الربح	30,000
عناصر الدخل الشامل الآخر
تغيرات القيمة العادلة للاستثمارات	5,000
إجمالي الدخل الشامل	35,000

تفسير الجدول:

1. الإيرادات: تمثل إجمالي المبيعات أو الدخل المكتسب من العمليات الأساسية للشركة خلال الفترة، بقيمة 150,000 ريال.
2. تكلفة الإيرادات: هي التكاليف المرتبطة مباشرة بإنتاج أو شراء السلع أو الخدمات التي تم بيعها خلال الفترة. في هذا المثال، بلغت تكلفة الإيرادات 60,000 ريال، مما يؤدي إلى إجمالي ربح قدره 90,000 ريال.
3. المصروفات التشغيلية الأخرى: تشمل كافة النفقات المرتبطة بتشغيل الشركة مثل الرواتب والإيجارات والتسويق. وقد بلغت 60,000 ريال، مما أدى إلى صافي ربح قدره 30,000 ريال بعد خصم المصروفات التشغيلية.
4. عناصر الدخل الشامل الآخر: تتضمن التغيرات غير المتكررة مثل تغيرات القيمة العادلة للاستثمارات. في هذا المثال، هناك مكسب غير متكرر قدره 5,000 ريال، مما يؤدي إلى إجمالي دخل شامل قدره 35,000 ريال.

يعطي هذا الجدول صورة شاملة عن أداء شركة DEF خلال الفترة المالية. ويساعد في توضيح كيفية تحقيق الشركة للأرباح من عملياتها الأساسية، وكذلك العوائد الإضافية من العناصر غير المتكررة، مما يمكّن المستثمرين والإدارة من تقييم الأداء المالي بشكل أكثر شمولية.

• قائمة التدفقات النقدية

هي بيان مالي يُوضح حجم التدفقات النقدية الداخلة إلى المنشأة مع مصادرها، والخارجة منها مع طرق إنفاقها وتوظيفها. والنقد هو المفتاح الأساسي لنجاح المنشأة، حيث تستخدمه في دفع النفقات التشغيلية، وتمويل استثماراتها، ودفع مستحقات الديون، وغيرها، وهو ما يزيد من أهمية قائمة التدفق النقدي. ويُساعد هذا النوع من تقارير القوائم المالية على توقع أداء المنشأة المستقبلي لاتخاذ القرارات الاستثمارية الصائبة. تحتوي القائمة على 3 مكونات رئيسية:

• التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية: تُوضح حركة النقد من وإلى أنشطة المنشأة التشغيلية. من الجيد أن تكون هذه التدفقات داخلة إلى المنشأة بنسبة كبيرة.
• التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية: تُوضح حركة النقد من وإلى إصدار أو بيع الأسهم وأدوات الدين والقروض وغيرها.
• التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية: تُوضح حركة النقد من وإلى استثمارات المنشأة.

مثال

شركة GHI تعدّ قائمة التدفقات النقدية للربع الأول من 2023. تظهر القائمة تدفقات نقدية إيجابية من الأنشطة التشغيلية بقيمة 25,000 ريال، وتدفقات نقدية سالبة من الأنشطة الاستثمارية بقيمة 10,000 ريال نتيجة لشراء أصول جديدة. أما التدفقات من الأنشطة التمويلية فقد أظهرت تدفقات داخلة بقيمة 15,000 ريال نتيجة لقروض جديدة. تقدم هذه القائمة تصوراً حول كيفية إدارة الشركة للنقدية وتساعد على تقييم قدرتها على تمويل الأنشطة المستقبلية.

فيما يلي جدول توضيحي لعرض قائمة التدفقات النقدية لشركة GHI للربع الأول من عام 2023، ويُظهر الجدول تفاصيل التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية، الاستثمارية، والتمويلية.

البند	القيمة (ريال)
التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية	25,000
التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية	(10,000)
التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية	15,000
صافي التدفقات النقدية للفترة	30,000

تفسير الجدول:

1. التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية:
   • تمثل النقدية الناتجة من الأنشطة التشغيلية الأساسية للشركة، مثل الإيرادات من المبيعات والنفقات التشغيلية.
   • في هذا المثال، حققت شركة GHI تدفقات نقدية إيجابية بقيمة 25,000 ريال من الأنشطة التشغيلية، مما يشير إلى توليد الشركة للنقدية الكافية من أنشطتها التشغيلية.
2. التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية:
   • تتعلق بشراء أو بيع الأصول الثابتة والاستثمارات طويلة الأجل.
   • شركة GHI أظهرت تدفقات نقدية سالبة قدرها 10,000 ريال نتيجة لشراء أصول جديدة، مما يدل على استثمار الشركة في أصول جديدة يمكن أن تساهم في دعم الأنشطة التشغيلية مستقبلاً.
3. التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية:
   • تعكس النقدية الناتجة من الأنشطة التمويلية مثل القروض الجديدة، وإصدار الأسهم، أو سداد الديون.
   • شركة GHI حصلت على تدفقات نقدية موجبة قدرها 15,000 ريال من خلال قروض جديدة، مما يعزز مواردها المالية لدعم أنشطتها.
4. صافي التدفقات النقدية للفترة:
   • يمثل المجموع الكلي للتدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية والاستثمارية والتمويلية.
   • إجمالي التدفقات النقدية للفترة بلغ 30,000 ريال، مما يعني أن الشركة انتهت الربع الأول بنقدية إضافية تساعدها في تمويل أنشطتها المستقبلية.

يُسهم هذا الجدول في تقديم صورة واضحة حول مصادر واستخدامات النقدية في شركة GHI، ويساعد المستثمرين والإدارة في تقييم قدرة الشركة على توليد النقدية اللازمة لدعم خططها واستثماراتها.

ومن المهم أن تعرف أنّ وجود أرباح عالية لا يعني بالضرورة أنّ التدفق النقدي موجب، حيث تُوجد بنود في قائمة الأرباح والخسائر بُمكن أن ترفع الأرباح بدون أن تكون نقدية. كما لا تعني التدفقات النقدية السالبة مؤشرًا سلبيًا، حيث يُمكن أن تُنفق الشركة الكثير في استثمارات تدعم توسع نشاطاتها في المستقبل.

قائمة حقوق المساهمين

تعد أحد أنواع القوائم المالية، والتي تعكس تغيرات رأس المال، وحقوق المساهمين في الشركة خلال فترة زمنية محددة، والجدير بالذكر أن هذه القائمة تعرض العناصر التي تساهم في تغيير حقوق المساهمين، مثل: استثمارات المساهمين، والأرباح المحتجزة، وتوزيعات الأرباح، والتغيرات في قيمة الأسهم، كما أنها تساعد في فهم توزيع الأرباح، وتغيرات حقوق المساهمين على مر الزمن.

مثال

شركة XYZ تقدم قائمة التغيرات في حقوق المساهمين للسنة المالية المنتهية في 31 ديسمبر 2023. يُظهر التقرير أن رأس المال ارتفع بمقدار 50,000 ريال من استثمارات جديدة، وتم إضافة الأرباح غير الموزعة بقيمة 20,000 ريال، بينما تم توزيع 10,000 ريال من الأرباح للمساهمين. هذه القائمة توفر لمحة حول كيفية تأثير التغييرات في حقوق المساهمين على المركز المالي للشركة.

قائمة التغيرات في حقوق المساهمين

قائمة التغير في حقوق الملكية هي وثيقة مالية تعكس التغيرات التي تطرأ على حقوق المساهمين في الشركة خلال فترة محددة، عادةً تكون سنوية. وحقوق المساهمين هي الالتزامات المستحقة على الشركة تجاه المساهمين فيها (الملّاك). تزداد حقوق المساهمين عند زيادة رأس المال أو الأرباح غير الموزعة، وتقل بانخفاض رأس المال أو توزيع الأرباح أو الخسائر. من أهم بنود هذه القائمة ما يأتي:

• رأس المال.
• الاحتياطيات، وهي مبالغ مالية من أرباح المنشأة يتم احتجازها لاستخدامها في تحقيق أهداف معينة مثل الاستثمار والتوسع أو تدعيم المركز المالي.
• الأرباح غير الموزعة: وهي الأرباح المبقاة في المنشأة والتي تقوم بإعادة استثمارها بدلًا من توزيعها على المساهمين.

مثال

لنفترض أن لدينا شركة ABC، التي تقوم بإعداد قائمة التغيرات في حقوق المساهمين عن السنة المنتهية في 31 ديسمبر 2023. خلال هذه السنة، شهدت حقوق المساهمين عدة تغييرات بناءً على عوامل مختلفة كزيادة رأس المال، توزيع الأرباح، وحجز جزء من الأرباح كاحتياطي. فيما يلي مثال توضيحي لكيفية عرض قائمة التغيرات في حقوق المساهمين.

البند	رأس المال	الاحتياطيات	الأرباح غير الموزعة	إجمالي حقوق المساهمين
الرصيد في 1 يناير 2023	200,000	50,000	30,000	280,000
زيادة رأس المال	100,000	–	–	100,000
صافي الأرباح للسنة	–	–	40,000	40,000
الاحتياطي القانوني	–	10,000	(10,000)	–
توزيعات الأرباح	–	–	(15,000)	(15,000)
الرصيد في 31 ديسمبر 2023	300,000	60,000	45,000	405,000

شرح التغيرات:

1. الرصيد الافتتاحي (1 يناير 2023):
   بدأ العام برصيد قدره 200,000 ريال كرأس مال، و50,000 ريال كاحتياطي، و30,000 ريال كأرباح غير موزعة، ليكون إجمالي حقوق المساهمين 280,000 ريال.
2. زيادة رأس المال:
   قامت الشركة بزيادة رأس المال بمقدار 100,000 ريال، مما رفع رأس المال إلى 300,000 ريال.
3. صافي الأرباح للسنة:
   حققت الشركة أرباحًا صافية قدرها 40,000 ريال، وأضيفت إلى الأرباح غير الموزعة، مما رفع إجمالي حقوق المساهمين.
4. الاحتياطي القانوني:
   الشركة خصصت مبلغ 10,000 ريال كاحتياطي قانوني من الأرباح غير الموزعة لتعزيز مركزها المالي، مما قلل من الأرباح غير الموزعة وزاد من الاحتياطيات.
5. توزيعات الأرباح:
   وزعت الشركة أرباحًا قدرها 15,000 ريال على المساهمين، مما خفض الأرباح غير الموزعة وأثر على إجمالي حقوق المساهمين.
6. الرصيد النهائي (31 ديسمبر 2023):
   بعد إضافة كافة التغييرات، بلغ إجمالي حقوق المساهمين في نهاية العام 405,000 ريال.

النتيجة:
تعكس هذه القائمة جميع التغيرات التي طرأت على حقوق المساهمين في شركة ABC خلال العام، مما يساعد في تقديم صورة واضحة لأثر العمليات المالية المختلفة على حقوقهم ويعزز من الشفافية المالية.

ملاحظة

على الرغم من تقديم شرح مبسط لكل من القوائم المالية، إلا أنه يجب التنبيه إلى أن القوائم المالية الأربع الرئيسية (قائمة المركز المالي، قائمة الأرباح أو الخسائر والدخل الشامل الآخر، قائمة التدفقات النقدية، وقائمة التغيرات في حقوق المساهمين) مترابطة بشكل وثيق. فعلى الرغم من أن كل قائمة تُعرض بطريقة مختلفة وتقدم نوعًا محددًا من المعلومات، إلا أن هذه القوائم تعمل معًا بصورة تكاملية، حيث تُظهر التغيرات في الأصول والخصوم في قائمة المركز المالي، والتي تؤثر بدورها على الإيرادات والمصروفات المعروضة في قائمة الأرباح أو الخسائر، مما ينتج عنه تحقيق أرباح أو تكبد خسائر للشركة. كما توفر قائمة التدفقات النقدية تفاصيل إضافية حول الأصول النقدية المدرجة في قائمة المركز المالي.

لذا، يُنصح دائمًا بمراجعة القوائم المالية بشكل متكامل وشامل، وعدم الاعتماد على قائمة واحدة بمعزل عن القوائم الأخرى لضمان فهم شامل للوضع المالي للمنشأة.

ما هي الإيضاحات؟

الإيضاحات هي جزء من تقارير القوائم المالية، فهي ملحقات تحتوي على تفاصيل أكثر لما تتضمنه أنواع القوائم المالية التي لا تظهر في صلب القوائم المالية مباشرة، وتكون هذه المعلومات التفصيلية مهمة للمساهمين والمستثمرين. كما تحتوي الإيضاحات كذلك على شرح للسياسات المحاسبية التي تم اتباعها في اعداد القوائم المالية، إضافة إلى أي أحداث لاحقة حدثت في المدة بين نهاية الفترة المحددة في القوائم وقبل إصدارها، بحيث يظهر تأثير هذا الحدث في الإيضاحات بدون التأثير على نتائج وضع المنشأة في القوائم.

أسس إعداد القوائم المالية

يعتمد إعداد القوائم المالية على أسس ومبادئ محددة التي تضمن دقة وشفافية هذه القوائم، ويمكن اختصار هذه الأسس فيما يلي:

مبدأ التكلفة التاريخية

يتطلب هذا المبدأ تسجيل المعلومات المالية وفقًا للتكلفة الأصلية للأصول والخصوم، وبمعنى آخر: يجب أن تراقب الأصول بناءً على التكلفة التي حصل عليها، وليس بناءً على القيمة السوقية الحالية.

مبدأ القيمة القابلة للتحقق

يشير هذا المبدأ إلى ضرورة توفير دليل واضح وموثوق عن القيمة المعلنة في القوائم المالية، يتطلب ذلك القدرة على التحقق والتدقيق في المعلومات المالية، والتأكد من صحتها وموثوقيتها.

يتحقق هذا المبدأ من خلال توثيق العمليات المالية، واستخدام أساليب التدقيق المالي المعترف بها.

مبدأ الصدق والإفصاح

يعكس هذا المبدأ أهمية تقديم معلومات دقيقة وصادقة في القوائم المالية، إذ يجب أن تكون القوائم معبرة وشفافة، وتعكس الحقائق المالية بشكل صحيح ودقيق، ويتطلب ذلك الإفصاح الكامل عن جميع المعلومات المالية ذات الصلة، والأحداث المهمة المؤثرة على القوائم.

مبدأ المطابقة

يتطلب هذا المبدأ مطابقة الإيرادات مع النفقات المقابلة في الفترة المحاسبية ذاتها، بمعنى آخر: يجب أن تسجل الإيرادات والنفقات التي تنشأ من العملية ذاتها أو الحدث في الفترة المحاسبية، يضمن هذا المبدأ تحقيق العدالة والدقة في تقدير الأداء المالي، والنتائج الفعلية للكيان.

خطوات إعداد القوائم المالية

إعداد القوائم المالية عملية دقيقة تهدف إلى تقديم صورة شاملة عن الحالة المالية والأداء المالي للمنشأة. تتطلب هذه العملية سلسلة من الخطوات لضمان أن تكون القوائم المالية دقيقة وموثوقة. فيما يلي خطوات إعداد القوائم المالية بالتفصيل:

1. جمع البيانات المالية

تجميع البيانات المالية هي الخطوة الأولى التي تشمل جمع كل المعاملات المالية التي تمت خلال الفترة المحاسبية. يتم تسجيل كافة الإيرادات، والمصروفات، والمشتريات، والمبيعات، والديون، والأصول والالتزامات.

تنظيم البيانات حسب نوعها: كالإيرادات، والمصروفات، والأصول، والخصوم، حيث يجب التأكد من أن البيانات شاملة وكاملة قبل الانتقال إلى الخطوات التالية.

2. إعداد قيود اليومية

تسجيل المعاملات في دفتر اليومية حيث يتم إعداد قيود يومية لكل عملية مالية تمت خلال الفترة، ويتم تسجيل كل عملية باستخدام الطريقة المزدوجة بحيث يكون لكل مدين دائن مقابل.

التأكد من صحة القيود والتأكد من أن جميع القيود تمت بشكل صحيح ومنظم؛ فهذا يساعد على تقليل الأخطاء في المراحل اللاحقة.

3. ترحيل القيود إلى دفتر الأستاذ

نقل القيود إلى دفتر الأستاذ: في هذه الخطوة، يتم ترحيل جميع القيود اليومية إلى الحسابات المناسبة في دفتر الأستاذ. كل حساب يتضمن مجموعة من المعاملات المالية المرتبطة به.

التأكد من توازن الحسابات في دفتر الأستاذ، إذ يجب أن يكون المجموع المدين مساوٍ للمجموع الدائن لضمان توازن الحسابات.

4. إعداد ميزان المراجعة

استخراج ميزان المراجعة من دفتر الأستاذ بعد ترحيل جميع القيود، وهو جدول يعرض كافة الحسابات مع أرصدتها المدينة والدائنة.

التأكد من توازن ميزان المراجعة بحيث يكون مجموع الأرصدة المدينة مساويًا لمجموع الأرصدة الدائنة. هذه الخطوة مهمة للتحقق من عدم وجود أخطاء في تسجيل وترحيل المعاملات المالية.

5. إجراء التسويات الجردية

تحليل الحسابات وإجراء التعديلات اللازمة: تتطلب بعض الحسابات المالية تعديلات تسمى “التسويات الجردية” مثل تسوية المصروفات المدفوعة مقدمًا أو الإيرادات المستحقة.

تحديث الأرصدة: يتم تحديث أرصدة الحسابات بناءً على هذه التسويات، لضمان أن تكون البيانات المالية دقيقة وتعكس الوضع المالي الفعلي للفترة المحاسبية.

6. إعداد القوائم المالية

بناءً على المعلومات المعدلة في ميزان المراجعة، تبدأ عملية إعداد القوائم المالية الرئيسية وهي:

قائمة الدخل: تعكس الإيرادات والمصروفات خلال الفترة وتوضح صافي الربح أو الخسارة.

قائمة المركز المالي: تُظهر الأصول والخصوم وحقوق الملكية في نهاية الفترة.

قائمة التدفقات النقدية: توضح التدفقات النقدية الداخلة والخارجة، وتُبيّن المصادر الرئيسية للتمويل وكيفية استخدام النقد.

قائمة التغيرات في حقوق الملكية: توضح التغيرات في حقوق الملكية بناءً على نتائج الأعمال.

7. مراجعة وتدقيق القوائم المالية

مراجعة شاملة للتأكد من دقة الأرقام: يجب التأكد من صحة الحسابات وأن كل الأرقام متوافقة مع البيانات المالية المسجلة.

إجراء تعديلات عند الضرورة: في حال وجود أخطاء أو تناقضات، يتم إجراء التعديلات اللازمة لضمان أن القوائم المالية تعكس الوضع المالي بشكل صحيح.

8. عرض ومشاركة القوائم المالية

تقديم القوائم المالية للمستخدمين الداخليين والخارجيين: بعد الانتهاء من إعداد القوائم المالية، يتم تقديمها للإدارة العليا والمساهمين والجهات الخارجية.

تحليل النتائج وتقديم التقارير: تساعد هذه القوائم في تقديم معلومات مالية شاملة تُسهم في دعم اتخاذ القرارات المالية الاستراتيجية، مثل تحديد الأرباح، وتقييم الأداء المالي، وتحديد فرص النمو المستقبلي.

ملخص عن أهمية هذه الخطوات

إن اتباع هذه الخطوات بشكل دقيق ومتكامل يضمن أن تكون القوائم المالية موثوقة وتعكس الواقع المالي للشركة، مما يسهم في زيادة ثقة المستثمرين والمساهمين ويدعم اتخاذ قرارات مالية فعّالة ومستندة إلى بيانات دقيقة.

تقرير المراجع الخارجي عن القوائم المالية

يعد تقرير المراجع الخارجي عن القوائم المالية وثيقة هامة تصدر عن مراجع مستقل بعد أن يقوم بمراجعة القوائم المالية لمنشأة معينة. ويهدف هذا التقرير إلى تقديم رأي محايد وموضوعي حول مدى دقة وشفافية البيانات المالية، ومدى امتثالها للمعايير المحاسبية الدولية أو المحلية المعتمدة. يتم إصدار هذا التقرير بهدف إبلاغ أصحاب المصلحة، مثل المستثمرين والمساهمين والإدارة العليا، عن مدى مصداقية القوائم المالية للشركة.

يقوم المراجع الخارجي بعدة مهام في أثناء عملية المراجعة، مثل تقييم نظام الرقابة الداخلية، واختبار معاملات الشركة المالية، والتحقق من صحة الإجراءات المحاسبية المتبعة. ويمثل تقريره النهائي مرجعية مهمة تعزز ثقة أصحاب المصلحة في الإدارة المالية للشركة، وتساهم في اتخاذ قرارات استثمارية أكثر استنارة.

عادةً ما يتضمن تقرير المراجع الخارجي أربعة أقسام رئيسية:

المقدمة

يوضح فيها طبيعة عمله ودوره المستقل.

مسؤولية الإدارة

يشير فيها إلى مسؤولية الإدارة عن إعداد القوائم المالية.

مسؤولية المراجع

تتعلق بجميع الإجراءات التي قام بها المراجع أثناء المراجعة.

الرأي

يعبر عن رأي المراجع في دقة وعدالة القوائم المالية.

أنواع الآراء الخاصة بالمراجعين الخارجيين

تتنوع الآراء التي قد يقدمها المراجع الخارجي في تقريره، حيث يعتمد نوع الرأي على نتائج عملية المراجعة ومدى توافق القوائم المالية مع معايير المحاسبة. وتتلخص هذه الآراء في أربعة أنواع رئيسية:

الرأي النظيف أو غير المتحفظ (Unqualified Opinion)

هذا هو النوع المثالي من الآراء ويعني أن المراجع وجد أن القوائم المالية تعرض بشكل عادل ودقيق الوضع المالي للمنشأة، وتم إعدادها وفقًا للمعايير المحاسبية المعتمدة دون وجود أي تحريفات مادية. هذا النوع من الرأي يزيد من ثقة المستثمرين والمساهمين في دقة البيانات المالية وفي نزاهة الإدارة.

الرأي المتحفظ (Qualified Opinion)

يُصدر هذا الرأي عندما يجد المراجع بعض المخالفات أو التحفظات في القوائم المالية، ولكن هذه التحفظات لا تؤثر بشكل جوهري على صورة القوائم المالية بشكل عام. يتمثل هذا النوع من الرأي في توضيح بعض النقاط أو المجالات التي ربما لم تتبع المعايير بدقة، ولكنه في الوقت ذاته يؤكد أن بقية البيانات عادلة وتقدم عرضًا معقولًا للوضع المالي.

الرأي العكسي (Adverse Opinion)

يصدر المراجع هذا الرأي عندما يكتشف أن القوائم المالية تتضمن تحريفات مادية تؤثر على الصورة الكلية للبيانات، ولم يتم إعدادها وفقًا للمعايير المحاسبية. ويعتبر هذا النوع من الآراء غير إيجابي ويشير إلى مشكلات جوهرية في القوائم المالية، ما يؤثر سلبًا على مصداقية الشركة وقدرتها على جذب المستثمرين.

الامتناع عن إبداء الرأي (Disclaimer of Opinion)

يختار المراجع الامتناع عن إبداء الرأي في حالة وجود ظروف تمنعه من إجراء المراجعة بشكل كامل، مثل عدم تمكنه من الحصول على المعلومات الكافية أو عدم تعاون إدارة الشركة. يعتبر الامتناع عن إبداء الرأي إشارة إلى عدم توفر الشفافية الكافية، وقد يثير هذا النوع من التقرير مخاوف لدى المساهمين والمستثمرين حول إمكانية اعتماد القوائم المالية.

أهمية تقرير المراجع الخارجي

تلعب الآراء التي يصدرها المراجع الخارجي دورًا محوريًا في تعزيز الشفافية في الأسواق المالية، وهي تساهم في تمكين أصحاب المصلحة من اتخاذ قرارات مبنية على معلومات موثوقة. فالآراء الإيجابية تعزز ثقة المستثمرين، بينما قد تدفع الآراء السلبية أو التحفظية الشركات إلى تحسين أنظمتها وضمان التزامها بالمعايير.

 

ما هي النسب المالية؟

النسب المالية هي أدوات تحليل مالية تُستخدم لتقييم الأداء المالي للشركات عبر مقارنة عناصر محددة من البيانات المالية، مثل الإيرادات والأرباح والأصول والخصوم. تساعد هذه النسب المستثمرين والمديرين وأصحاب المصلحة في اتخاذ قرارات مستنيرة عن طريق قياس جوانب مختلفة من الأداء المالي مثل الربحية والسيولة والقدرة على سداد الديون.

توجد أنواع متعددة من النسب المالية، ولكل نسبة هدف معين في تحليل أداء الشركة، ومن أهم النسب المالية ما يلي:

• نسب السيولة

•  النسبة الجارية (Current Ratio)

وهي لقياس قدرة الشركة على تغطية خصومها قصيرة الأجل باستخدام أصولها قصيرة الأجل.

الحساب: النسبة الجارية = الأصول المتداولة / الخصوم المتداولة

مثال: إذا كانت الأصول المتداولة لشركة ما تساوي 500,000 ريال والخصوم المتداولة تساوي 250,000 ريال، فإن النسبة الجارية هي 2 (500,000 / 250,000)، مما يشير إلى أن الشركة قادرة على تغطية التزاماتها مرتين بالأصول المتاحة.

• النسبة السريعة (Quick Ratio)

تستبعد المخزون من الأصول المتداولة لتقديم مقياس أكثر تحفظًا للسيولة.

وطريقة حسابها هي: النسبة السريعة = (الأصول المتداولة – المخزون) / الخصوم المتداولة

مثال: إذا كانت الأصول المتداولة هي 500,000 ريال والمخزون 150,000 ريال والخصوم المتداولة 250,000 ريال، فالنسبة السريعة ستكون 1.4 (350,000 / 250,000)، مما يعني أن الشركة لديها سيولة جيدة لتغطية التزاماتها قصيرة الأجل بدون الاعتماد على المخزون.

•  نسب الربحية

• هامش الربح الإجمالي (Gross Profit Margin)

وهي لقياس نسبة الربح التي تحققها الشركة بعد خصم تكلفة البضائع المباعة من الإيرادات.

الحساب: هامش الربح الإجمالي = (إيرادات المبيعات – تكلفة البضائع المباعة) / إيرادات المبيعات

مثال: إذا كانت إيرادات الشركة 1,000,000 ريال وتكلفة البضائع المباعة 600,000 ريال، فإن هامش الربح الإجمالي سيكون 40% ((1,000,000 – 600,000) / 1,000,000).

•  هامش الربح الصافي (Net Profit Margin)

وهو يعكس نسبة صافي الربح من إيرادات المبيعات، ويظهر الربحية بعد احتساب جميع التكاليف.

الحساب: هامش الربح الصافي = صافي الربح / إيرادات المبيعات

مثال: إذا كانت إيرادات الشركة 1,000,000 ريال وصافي الربح 100,000 ريال، فإن هامش الربح الصافي هو 10% (100,000 / 1,000,000).

• العائد على الأصول (Return on Assets – ROA)

وذلك مدى كفاءة الشركة في استخدام أصولها لتوليد الأرباح.

الحساب: العائد على الأصول = صافي الربح / إجمالي الأصول

مثال: إذا كان صافي الربح 200,000 ريال وإجمالي الأصول 1,000,000 ريال، فإن العائد على الأصول سيكون 20% (200,000 / 1,000,000).

• العائد على حقوق الملكية (Return on Equity – ROE)

وهو يوضح العائد الذي تحققه الشركة لمساهميها مقابل حقوق الملكية.

الحساب: العائد على حقوق الملكية = صافي الربح / حقوق الملكية

مثال: إذا كانت حقوق الملكية تساوي 800,000 ريال وصافي الربح 100,000 ريال، فإن العائد على حقوق الملكية سيكون 12.5% (100,000 / 800,000).

3. نسب الكفاءة (Activity Ratios)

•  معدل دوران الأصول (Assets Turnover Ratio)

وهي لقياس معدل استخدام الشركة لأصولها لتوليد المبيعات.

الحساب: معدل دوران الأصول = صافي المبيعات / إجمالي الأصول

مثال: إذا كانت مبيعات الشركة 1,200,000 ريال وإجمالي الأصول 600,000 ريال، فإن معدل دوران الأصول هو 2 (1,200,000 / 600,000)، مما يعني أن كل ريال في الأصول يولد ريالين من المبيعات.

• معدل دوران المخزون (Inventory Turnover Ratio)

وهو يقيس كفاءة الشركة في تحويل المخزون إلى مبيعات.

الحساب: معدل دوران المخزون = تكلفة البضائع المباعة / متوسط المخزون

مثال: إذا كانت تكلفة البضائع المباعة 500,000 ريال ومتوسط المخزون 125,000 ريال، فإن معدل دوران المخزون هو 4 (500,000 / 125,000)، مما يشير إلى أن المخزون يُباع ويُعاد تزويده أربع مرات سنويًا.

• معدل دوران الذمم المدينة (Receivables Turnover Ratio)

التعريف: يقيس كفاءة الشركة في تحصيل مستحقاتها من العملاء.

الحساب: معدل دوران الذمم المدينة = صافي المبيعات الآجلة / متوسط الذمم المدينة

مثال: إذا كانت المبيعات الآجلة 1,000,000 ريال ومتوسط الذمم المدينة 250,000 ريال، فإن معدل دوران الذمم المدينة هو 4 (1,000,000 / 250,000).

4. نسب الرفع المالي (Leverage Ratios)

•  نسبة الديون إلى حقوق الملكية (Debt to Equity Ratio)

تعكس هذه النسبة مدى اعتماد الشركة على التمويل بالديون مقارنة بحقوق الملكية.

نسبة الديون إلى حقوق الملكية = إجمالي الديون / حقوق الملكية

مثال: إذا كانت الديون الإجمالية 400,000 ريال وحقوق الملكية 600,000 ريال، فإن نسبة الديون إلى حقوق الملكية هي 0.67 (400,000 / 600,000).

• نسبة الدين إلى الأصول (Debt to Assets Ratio)

تقيس نسبة الأصول الممولة عبر الديون مقارنة بإجمالي أصول الشركة.

الحساب: نسبة الدين إلى الأصول = إجمالي الديون / إجمالي الأصول

مثال: إذا كانت الديون 300,000 ريال والأصول 800,000 ريال، فإن نسبة الدين إلى الأصول هي 0.375 (300,000 / 800,000).

•  نسبة تغطية الفائدة (Interest Coverage Ratio)

تقيس مدى قدرة الشركة على سداد فوائد ديونها.

الحساب: نسبة تغطية الفائدة = الأرباح قبل الفوائد والضرائب (EBIT) / مصروفات الفوائد

مثال: إذا كان EBIT يساوي 150,000 ريال ومصروفات الفوائد 30,000 ريال، فإن نسبة تغطية الفائدة هي 5 (150,000 / 30,000)، مما يدل على قدرة الشركة الجيدة على تغطية تكاليف الفائدة.

5. نسب السوق (Market Ratios)

• نسبة السعر إلى الربحية (Price to Earnings Ratio – P/E)

تعكس هذه النسبة القيمة التي يضعها السوق على كل ريال من الأرباح.

الحساب: نسبة السعر إلى الربحية = سعر السهم / ربحية السهم (EPS)

مثال: إذا كان سعر السهم 50 ريالًا وربحية السهم 5 ريالات، فإن نسبة السعر إلى الربحية هي 10 (50 / 5)، مما يعني أن المستثمرين يدفعون 10 ريالات مقابل كل ريال يحققه السهم من الأرباح.

• نسبة القيمة الدفترية للسعر (Price to Book Ratio – P/B)

تقيس هذه النسبة القيمة السوقية للشركة مقابل قيمتها الدفترية.

نسبة القيمة الدفترية للسعر = سعر السهم / القيمة الدفترية للسهم

إذا كان سعر السهم 50 ريالًا والقيمة الدفترية للسهم 25 ريالًا، فإن نسبة القيمة الدفترية للسعر هي 2 (50 / 25).

• عائد توزيعات الأرباح (Dividend Yield)

تعبر هذه النسبة عن العائد الذي يتوقعه المستثمرون من توزيعات الأرباح مقابل سعر السهم.

عائد توزيعات الأرباح = توزيعات الأرباح السنوية للسهم / سعر السهم

 

في الختام

تُوفر القوائم المالية نظرة دقيقة وشاملة على الأداء المالي للمنشأة خلال فترة معينة. ورغم اختلاف أنواع القوائم المالية، فإنها ترتبط ببعضها بشكل تكاملي. على سبيل المثال، تُقدم قائمة التدفق النقدي تفاصيل إضافية حول الأصول النقدية المُدرجة في قائمة المركز المالي، كما أن التغيرات في الأصول والخصوم في قائمة المركز المالي تؤثر على الإيرادات والمصروفات الواردة في قائمة الدخل. ولهذا، من الضروري الاطلاع على جميع القوائم المالية معًا وعدم الاكتفاء بواحدة منها لضمان اتخاذ قرارات مالية مدروسة.

انضموا إلى مجتمعنا الملهم! اشتركوا في صفحتنا على لينكد إن وتويتر لتكونوا أول من يطلع على أحدث المقالات والتحديثات. فرصة للتعلم والتطوير في عالم المحاسبة والتمويل. لا تفوتوا الفرصة، انضموا اليوم!