الخصوم المتداولة و الخصوم الثابتة مصطلحين من أهم المصطلحات المحاسبية في الشركات والمؤسسات المختلفة، فهما نوعين من المعاملات المالية التي تتم في المؤسسة وعلى أساسهما يتم تحديد مدى نجاح المؤسسة في إدارة شئونها المالية أو فشلها في ذلك، ومعنا في نظام قيود المحاسبي تتعرف على تفاصيل الخصوم المتداولة والخصوم غير المتداولة، مع فهم أهميتهما للشركة ودلالاتهما المحاسبية على رخائها أو إفلاسها، بالإضافة إلى توضيح طريقة حسابهما وتسجيلهما على النظام بصورة محاسبية دقيقة.
ما هي الخصوم
مصطلح الخصوم في المحاسبة يشير إلى الديون التي يجب على الشركة سدادها لمستحقيها خلال فترة محددة، فالشركة تقوم بعمليات تشغيلية تساعدها على تحقيق أهدافها الإنتاجية، وهذه العمليات تتطلب سداد المال مقابلها، سواء كان ذلك خلال فترة زمنية قصيرة أو طويلة، ومن خلال قياس نسبة الخصوم في المؤسسات محاسبيًا نتمكن من تكوين صورة أفضل عن وضع المؤسسة المالي؛ مما يساعد في اتخاذ قرارات صحيحة ونافعة للمؤسسة.
أنواع الخصوم في المحاسبة
الخصوم في المحاسبة تأتي بنوعين رئيسيين ينقسمان إلى:
- خصوم قصيرة الأجل “متداولة”، وهي التي يجب سدادها خلال عام على الأكثر.
- خصوم طويلة الأجل “غير متداولة” أو ثابتة، وتكون مستحقة على الشركة بعد مرور أكثر من عام.
أهمية الخصوم المتداولة و الخصوم الثابتة في المحاسبة
معرفة المزيد عما تدين به المؤسسات للأطراف الأخرى يساهم في الحفاظ على مسارها الصحيح وتقييم أدائها المالي بأفضل صورة ممكنة، ومن النواحي التي تبرز فيها أهمية الخصوم ما يلي:
- تقييم الوضع المالي للشركة وتحديد مدى قدرتها على الالتزام بسداد الأموال المفترض عليها سدادها خلال الوقت المحدد.
- تقرير الأفضل للشركة من استثمارات وتمويلات ومشروعات جديدة، وتحديد الوقت المناسب للبدء فيها.
- تحسين أرباح الشركة عبر التحكم في قيمة ديونها والالتزام بسدادها في مواعيدها
- يتم إدراج قيم الخصوم ومواعيد سدادها وتفاصيلها في القوائم المالية للشركة، ولا يمكن إتمامها بدونها لأنها جزء من حركة الأموال في المؤسسات.
- تساعد في منع إفلاس الشركة بسبب تراكم الديون عليها وضعف قدرتها على السداد.
- تعزز متابعة الخصوم وتقليلها من تصنيف الشركة الائتماني والثقة فيها، مما يجذب الاستثمارات الجديدة إليها.
- توضح المخاطر المالية التي قد تصيب الشركة، مما يساهم في وضع الخطط للابتعاد عن المخاطر.
الفرق بين الخصوم والمعايير المحاسبية الأخرى
هناك عدد من المصطلحات المحاسبية الأخرى التي تتعلق بالمبالغ التي تدين بها الشركة لجهات خارجية، وينبغي معرفة الفرق بينها وبين الخصوم المتداولة و الخصوم الثابتة لأنها جميعًا تندرج تحت بند الديون، ونوضح ذلك في الجدول التالي:
| المصطلح | التعريف |
| الخصوم | عبارة عن مبالغ مالية يُستحق سدادها من الشركة لأصحاب الحق خلال وقت معين، وهي لا تقتصر على الديون فقط، بل تشمل أي مستحقات تُدفع لقاء انتفاع الشركة من سلع أو خدمات. |
| الأصول | هي الموارد التي تستفيد منها الشركة في أعمالها، وهي مملوكة للشركة وتساهم في زيادة نسبة أرباحها. |
| حقوق الملكية | هي الحصة التي تبقى لمالك المؤسسة في أصولها بعد خصم ما يُستحق على مؤسسته. |
| المصروفات | هي النفقات التي تتحملها الشركة لتقديم الخدمات أو الإنتاج أو غير ذلك، والمصروفات تتعلق بما تم إنفاقه بالفعل وليس ما يجب إنفاقه بعد حين. |
| الذمم الدائنة | فرع من ديون الشركة، لكنه مرتبط بالمال المفترض سداده لقاء سلع تم شرائها أو أجور يجب سدادها. |
| الديون | هي المبالغ المالية التي تم الحصول عليها كقروض من قبل الشركة. |
| المخصصات | المخصصات لا توقيت محدد لسدادها أو لا قيمة معينة تحددها، لكنها تُفرض على المؤسسة بسبب منفعة حصلت عليها مسبقًا. |
تعريف الخصوم المتداولة
هو النوع الأول من الخصوم في الشركات ويُعرف باسم الدين قصير الأجل، لأن له موعد يجب سداده خلاله ولا تزيد مهلته عن عام واحد، وله أنواع مختلفة، لكن الشركات تهتم بمعاملته حسابيًا لتتمكن من توفير سيولة تساعد على سداد هذه المستحقات، بالإضافة إلى الحفاظ على علاقاتها مع الأطراف الأخرى المساهمة في العمل، مثل البنوك التي تقترض منها أو التجار الذين تحصل منهم على السلع.
أنواع الخصوم المتداولة
الخصوم المتداولة تأتي في صور عديدة، ومن أشكالها:
- الديون التي يجب سدادها لموردي السلع لقاء ما تم شرائه منهم.
- الأجور والرواتب التي يجب سدادها للعاملين في المنشأة شهريًا.
- الضرائب التي تلتزم الشركة بسدادها للدولة.
- أرباح الشركة التي لم يتم توزيعها على المساهمين بعد.
- الفوائد التي تُدفع من الخزينة على القروض التي تحصل عليها الشركة لأي سبب.
- الحسابات مستحقة الدفع، وهي منتشرة بكثرة في الشركات وتتعلق بكل ما حصلت عليه الشركة من سلع وخدمات بدون دفع فوري.
- الأوراق التجارية والسندات المستخدمة في التجارة الدولية، والتي تقوم الشركة بإصدارها بغية الحصول على التمويل.
معايير تصنيف الخصوم المتداولة
متى يمكننا القول عن دين مستحق على الشركة أنه “خصم قصير الأجل” أو متداول؟ حينما تتوافر فيه المعايير التالية:
- إن كان متاح أمام الشركة فترة أقل من عام لسداده أو تحويله إلى عائد نقدي.
- إذا كان عبارة عن التزام تجاري أو غير تجاري تقوم به الشركة طالما كان مستحق خلال أقل من عام.
- إن تم استخدام الخصم في أنشطة الشركة التشغيلية، مع نية الإدارة سداده خلال عام.
فوائد الخصوم المتداولة
عبر حساب الخصوم في المؤسسات يمكننا التوصل إلى قيم أخرى مهمة لتحديد كيف تؤدي الشركة ماليًا وإداريًا وكيف يمكنها أن تواجه تقلبات السوق ومتطلبات العملاء، ومن أهم ما تفيد الخصوم في تحديده ما يلي:
- تحديد نسبة السيولة الحالية، وذلك عبر المعادلة (إجمالي الأصول المتداولة ÷ الخصوم المتداولة).
- تحديد معدل السيولة عبر المعادلة [(الأصول المتداولة – المخزون) ÷ الخصوم المتداولة].
- التعرف على نسبة النقد في الشركة من خلال المعادلة (نقدية الشركة÷ الخصوم المتداولة).
مثال على حساب الخصوم المتداولة
فيما يلي نوضح كيفية حساب الخصوم المتداولة على شركة يُفترض أنها تقدم خدماتها في السوق السعودية:
شركة المحروس لتصنيع الأقمشة تقوم بعمل الكشف النهائي للحسابات الخاصة بها في نهاية العام المالي: وتحدد الالتزامات التالية كقيم يجب سدادها:
- حسابات مستحقة الدفع (بضائع وأدوات تم شراؤها) قيمتها 200000 ريال.
- رواتب العاملين بالشركة قيمتها 75000 ريال.
- قيمة الضرائب المفروضة على الشركة خلال عام 50000 ريال.
- سداد قرض على 6 شهور مع الفوائد 150000 ريال.
- دفع قرض على 5 سنوات مع فوائده 35000 ريال لكل عام.
في هذه الحالة يتم حساب الخصوم المتداولة للشركة كالتالي:
جمع القيم التي يجب سدادها خلال العام المالي الجديد فقط، وهذا يعني أن الشركة يجب عليها سداد 510 ألف ريال.
مثال آخر
في شركة الطارق تم شراء سلع بقيمة 70000 ريال سعودي بتاريخ 1 – يوليو – 2023 من مورد معتمد لديها، ثم تم إصدار كمبيالة بالمبلغ لسداده مقسطًا مع فائدة 5% على عام كامل، وفي يوم 1 – أغسطس – 2023 اقترضت الشركة 100000 ريال من البنك، على أن يتم السداد خلال عام، ويُسدد المبلغ 119 ألف ريال دون فوائد.
لإعداد قيد يومي للخصوم المتداولة نستخدم ما يلي:
قيد السلع المشتراة من المورد المعتمد:
| 70000 من حـ/ الذمم المدينة 70000 إلى حـ/ أوراق الدفع |
قيد حساب الفوائد على سعر السلع خلال العام:
الفوائد ستحسب ( 70000 × 5% × 12= 42000 ريال)، وقيدها كالتالي:
| 42000 من حـ/ مصروف الفوائد 42000 إلى حـ/ فوائد مستحقة الدفع |
قيد القرض البنكي:
| 119000 من حـ/ النقدية 119000 إلى حـ/ أوراق الدفع |
تعريف الخصوم غير المتداولة
هي الديون طويلة الأجل، وتُعرف أيضًا باسم الخصوم الثابتة، ويجب سدادها خلال فترة تزيد عن عام، وغالبًا ما تكون مبالغ مالية كبيرة تم الحصول عليها لتمويل مشروعات أو شراء أصول.
أنواع الخصوم الثابتة
هناك عدة أنواع من الخصوم غير المتداولة أو الثابتة في المؤسسات، منها:
- القروض طويلة الأجل، وهي التي تحصل عليها الشركة لشراء أصول عقارية كالمباني والأراضي، أو لتمويل العمليات التشغيلية للشركة وتنمية أعمالها أو القروض المتجددة التي تطلب الشركة الحصول عليها.
- السندات التي تستفيد منها الشركة، فهي إما سندات قابلة للتحويل أو خاضعة للاستدعاء ويمكن استردادها قبل الموعد المحدد أو السندات الصفرية.
- الإيجارات التمويلية التي يمكن للشركة شرائها في النهاية.
- المعاش التقاعدي للعاملين.
- الضرائب المؤجلة، والتي يتم سدادها لتسوية الفرق بين المعالجة الضريبية والمحاسبية.
- التعويضات الآجلة، مثل مكافآت نهاية الخدمة.
أهمية الخصوم غير المتداولة في المؤسسات
الالتزامات طويلة الأجل هي التي تحدد مدى صحة الأداء المالي في الشركات، وهي التي تمنح الشركة القدرة على التوسع؛ بفضل كونها هيكل تمويلي مهم في أي مؤسسة، وتعد الخصوم غير المتداولة مهمة للأسباب التالية:
- توفير التمويل اللازم للمشروعات الكبيرة التي تخوضها الشركة.
- يمكن شراء الأصول عبر الخصوم الثابتة.
- التعامل بالخصوم طويلة الأجل يساعد الشركة على توزيع مخاطر التمويل، وذلك عبر اعتمادها على التمويل الداخلي والخارجي معًا.
- تستطيع الشركة تعزيز قدرتها على الاقتراض وكسب التمويلات اللازمة عبر هذا النوع من الخصوم، مما يوفر رأس مالها ويمنع إهلاكه.
- يساعد الخصم غير المتداول في منح الشركة فرص أفضل للاستثمار أو تحسين الأوضاع في السوق.
- يقلل الخصم الثابت من المخاطر المالية التي تواجهها الشركة، كما يمنحها قيمة سوقية أعلى ويعزز جاذبيتها للاستثمار.
الفرق بين الخصوم المتداولة والخصوم غير المتداولة
على الرغم من أن الخصوم سواء كانت متداولة أو غير متداولة فإنها تصف المبالغ المالية التي يجب أن تدفعها الشركة إلا أن النوعين يختلفان في عدد من النقاط، منها:
| وجه المقارنة | الخصوم المتداولة | الخصوم غير المتداولة |
| طبيعتها | هي ديون قصيرة الأجل تتحملها الشركة ويجب عليها سدادها خلال عام واحد ولا تتجاوزه. | ديون طويلة الأجل تقوم الشركة بسدادها بعد مرور عام كامل أو أكثر على الاستفادة منها. |
| أهميتها للشركة | تساعد في تقييم السيولة المالية فيها. | تمنح فكرة واضحة عن الملاءة المالية للشركة. |
| تأثيرها على الشركة | اللجوء إلى الخصوم المتداولة بشكل متكرر يسبب استنزاف رأس المال. | تساعد على الحفاظ على رأس مال الشركة وتجديده. |
| أمثلة | المصروفات المستحقة، أوراق الدفع. | القروض، الرهن العقاري. |
العلاقة بين الخصوم المتداولة وغير المتداولة
الخصوم المتداولة تختلف عن الخصوم غير المتداولة في عدة جوانب، وعلى الرغم من التباين بينهما إلا أن هناك علاقة قوية تربط بينهما، وتتصف علاقتهما بالتالي:
التكامل
لا يتم قياس الأداء المالي الحقيقي للشركة دون حساب الخصوم بنوعيها، فالخصوم قصيرة الأجل تساهم في تعزيز التشغيل اليومي للمنظمة، بينما الخصوم طويلة الأجل تساهم في تعزيز الاستثمارات الكبيرة بالمنظمة.
التوازن
لا يمكن للشركة الإفلات من المخاطر التي تتعلق بعدم سداد الديون إلا بالاعتماد على قسمي الخصوم بشكل متوازن، فلجوء الشركة للخصوم المتداولة أكثر يسبب التعثر في السداد، كما أن اللجوء المستمر للخصوم الثابتة يزيد النفقات.
الترابط
هناك علاقة ترابط بين قسمي الخصوم، فإذا كان حجم الخصوم المتداولة كبير لا تتمكن الشركة من الحصول على قرض طويل الأجل كمثال، وهذا يعني أنها لن تتمكن من الاستفادة من الخصوم الثابتة والحصول على مشروعات جديدة.
مثال على طريقة حسب الخصوم الثابتة
في شركة الفايز لتوريد الأخشاب كان تقرير نهاية العام المالي يحتوي على الخصوم المتداولة و الخصوم الثابتة بالقيم التالية:
- قرض عقاري بقيمة 2000000 ريال يجب دفعه خلال 10 أعوام بواقع 20 ألف ريال سنويًا.
- سندات ( قابلة للتحويل) بقيمة 1500000 ريال تُسدد بعد 5 أعوام بواقع 300 ألف ريال سنويًا.
- قرض تجاري بقيمة 500000 ريال يُدفع على 5 سنوات بواقع 100 ألف ريال سنويًا.
- إيجار تمويلي بقيمة 1250000 ريال يُسدد على 5 سنوات بقيمة 250 ألف ريال سنويًا.
- حسابات مستحقة للموردين بقيمة 250000 ريال تُدفع خلال 5 شهور.
ولحساب قيمة الخصوم نقوم بجمع الالتزامات لمفترض سدادها بعد عام واحد، مع عدم جمع قيمة الحسابات المستحقة للموردين؛ لأنها متداولة، وستكون قيمتها = 670000 ريال سعودي.
طريقة إضافة الخصوم في نظام قيود
تتم إضافة الخصوم المتداولة وغير المتداولة في نظام قيود المحاسبي عبر “شجرة الحسابات” التي تتمكن فيها من إضافة القيود المحاسبية، وبمجرد إدراج القيم يتم احتساب الخصوم بسرعة وتلقائية وبدون أخطاء، وبالاعتماد على نظام قيود المحاسبي في تسجيل الخصوم تحصل على أمان مالي لشركتك، وبيانات مشفرة ومحمية في نظامك المحاسبي الأفضل “قيود”.
في الختام
الخصوم المتداولة و الخصوم الثابتة نوعين من المقاييس المالية بالغة الأهمية بالنسبة للشركات ويمكن الاعتماد عليهما لتحسين نتائج المؤسسات واتخاذ قرارات جديدة تساهم في جعلها أكثر قوة وجاذبية للاستثمار، وعبر نظام قيود المحاسبي تتمكن من إدراج قيم الخصوم في شركتك، بالإضافة إلى القيم والمعاملات المحاسبية الأخرى، فاشترك الآن وابدأ بتجربة الإصدار المجاني من نظام قيود لمدة 14 يوم، ونضمن لك أنك ستختار باقة تلائمك من بين الباقات المتعددة المقدمة من خبراء قيود.
انضموا إلى مجتمعنا الملهم! اشتركوا في صفحتنا على لينكد إن وتويتر لتكونوا أول من يطلع على أحدث المقالات والتحديثات. فرصة للتعلم والتطوير في عالم الإدارة و المحاسبة والتمويل. لا تفوتوا الفرصة، انضموا اليوم!
